Учетная политика при усн «доходы минус расходы» (2019)

Учетная политика УСН Доходы и Доходы минус расходы: образец, пример

При переходе на налоговый режим УСН у субъектов предпринимательской деятельности возникает обязанность определиться с вариантом расчета сумм налоговых обязательств. Для выбора доступны схемы «УСН-Доходы» или «Доходы минус расходы», а применяемый вариант должен найти отражение в учетной политике организации или предпринимателя.

Что такое учетная политика УСН

Учетная политика УСН подразумевает комплекс действий и решений по выбору способа формирования налоговый базы, а также официальной их фиксации во внутренних документах бухгалтерского и налогового учета. Ведение учетной политики направлено на различные варианты определения доходов и расходов, а также порядок их признания и оценки для последующего налогообложения.

Что такое учетная политика УСН, расскажет детально юрист в видео ниже:

Понятие и особенности

Налоговая схема УСН  предоставляется субъектам два способа расчета налоговых обязательств:

• в рамках «УСН-Доходы» ко всем видам доходов применяется ставка 6%, при этом подтверждение расходных операций не имеет юридического значения;
• при схеме УСН «Доходы минус расходы» из общей суммы доходных операций вычитается размер признанных расходов, после чего к полученному показателю применяется ставка 15%.

Сделав выбор одного из указанных вариантов, субъект предпринимательства должен не только указать его при подаче отчетности в инспекцию ФНС, но и привести в соответствие всю внутреннюю документацию.

 Для этого организацией или частным предпринимателем издается распорядительный акт, определяющий основные направления учетной политики по схеме УСН.

В содержании указанного документа отражаются следующие элементы:

• перечень лиц, ответственных за ведение учетной политики;
• введение системы документооборота и утверждение учетных форм бухгалтерского и налогового учета;
• утвердить порядок проведения проверочных мероприятий в рамках внутреннего контроля;
• определить иные важные критерии и факторы, регламентированные законодательством.

Соблюдение правил учетной политики УСН, введенных на предприятии, позволит избежать сложности при формировании отчетности и расчетах по налоговым обязательствам.

Нормативное регулирование

При определении оснований и правил ведения учетной политики УСН необходимо учитывать не только профильные нормы НК РФ, по и требования следующих нормативных актов:

• Федеральный закон № 402-ФЗ, регламентирующий правила ведения бухучета;
• Приказ Минфина РФ № 106н, утвердивший Правила бухгалтерского учета ПБУ 1/2008.

Использование данных документов позволит определить общие направления учетной политики организации или ИП для целей надлежащего признания доходов и расходов.

Субъекты

Обязанность ведения учетной политики УСН распространяется все субъектов этого налогового режима – юридических лиц и частных предпринимателей.

При этом закон сделал исключение при выборе варианта налогообложения только для двух конкретных случаев – при создании простого товарищества и осуществлении деятельности по доверительному управлению имущественными активами.

В этом двух ситуациях субъекты лишены возможности выбрать один из вариантов расчета налоговых обязательств по УСН.

Юридические лица обязаны вести бухучет по общим правилам даже в рамках режима УСН, для этого утверждается полный комплекс документации по утверждению учетной политики.

Частные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухучета, поэтому определения правил учетной политики для них заключается в утверждении единственного документа – приказ или распоряжение «Об учетной политике для целей налогового учета».

Как ее правильно вести

Ведение утвержденной учетной политики по схеме УСН «Доходы минус расходы» осуществляется путем признания доходных и расходных операций для последующего расчета налоговых обязательств. Для этого применяются соответствующие нормы НК РФ с учетом особенностей учета, зафиксированных во внутренних документах организации или ИП.

Учетная политика для КУДиР на УСН в программе 1С 8.3 описана в данном видеоролике:

Правила и инструкция

Порядок признания и подтверждения доходных операций по схеме УСН не отличается от аналогичной процедура иных налоговых режимов.

В составе доходов фиксируются все поступления, соответствующие требованиям статьи 250 НК РФ – выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг, а также ряд иных видов доходов (например, взыскание по судебным актам).

При этом ряд поступлений не включаются в состав доходов для целей учета по УСН, они прямо указаны в законе (например, в ст. ст. 251, 284 НК РФ).

Для признания расходных операций по схеме УСН необходимо учитывать правила статьи 346.16 НК РФ. Субъект предпринимательства имеет право уменьшить доходы только на экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с заявленной деятельностью или определенным перечнем социальных выплат и обязательств.

Образецы

Для разработки и утверждения основного учетного документа организации, работающей по схеме УСН «Доходы минус расходы» необходимо учитывать только те показатели и критерии, который используются в текущей деятельности субъекта. Для предприятий малого бизнеса образец учетной политики целесообразно разработать с помощью различных онлайн-ресурсов, позволяющих выбрать только нужные показатели.

Скачать УП УСН Доходы можно здесь, а дря Доходы минус расходы — здесь.

Учетная политика УСН Доходы (образец заполнения)

Учетная политика УСН Доходы минус расходы (пример заполнения)

При необходимости, в документы учетной политики могут вноситься изменения, отражающие нововведения в законодательных актах или особенности деятельности компании и ИП. Утверждение указанных поправок происходит путем издания распорядительного акта предприятием или частным предпринимателем.

 Особенности формирования учетной политики при совмещении ЕНВД и УСН описаны в данном видео:

Учетная политика на УСН Доходы минус расходы – для ИП, ООО, образец на 2019 год

Каждый бухгалтер должен понимать, что при ведении бухучета не обойтись без учетной политики, которая станет подсказкой, алгоритмом, решением задач.

Но она устанавливает и основные ограничения при работе. Какие особенности организации учетной политики действуют, как и когда ее утвердить?

Что нужно знать ↑

Что вкладывают в понятие «учетная политика», какие законодательные акты являются основанием для ее разработки? Рассмотрим более подробно.

Определение

Под учетной политикой организации понимают совокупность принципов и правил, которые регламентируют условия ведения налогового и бухучета в компании согласно действующим нормативным актам.

Это конкретные методы и формы ведения бухгалтерского учета – первичное наблюдение, измерение стоимости, группировка, итоговое обобщение фактов уставного вида деятельности и т. д.

Учетная политика может быть 2-х видов: налоговая и бухгалтерская.

Назначение документа

Необходима учетная политика для закрепления правил ведения отчетностей, для регулирования организационными вопросами.

Цель учетной политики – обеспечить унификацию форм и методов отчетностей на фирме, организовать документооборот между отделами компании (подразделений и руководства, а также подразделений между собой).

Учет позволяет облегчить работу, повысить эффективность документооборота, сэкономить затраты труда, материальных ресурсов организации.

Нормативная база

Ведение бухгалтерской учетной политики не обязательно для предприятий на УСН. Но есть ситуации, когда учета не избежать:

Нормативные акты, на которые стоит опираться при ведении бухгалтерского и налогового учета:

Ведение бухучета возможно благодаря:

• методам группировки и оценивания хоздеятельности, погашения стоимости активов, признания прибыли и затрат;
• организационным приемам документооборота;
• порядку осуществления инвентаризации активов и обязательств фирмы;
• системе внутрипроизводственного учета, отчетам и контролю;
• способам использования счетов бухучета и системе учетного регистра;
• другим способам, методам и приемам.

Формируют учетную политику, учитывая такие факторы, как:

• форма собственности и правовой статус компании;
• виды деятельности предприятия;
• организационная структура управления, наличие структурного подразделения;
• размер (масштаб работы, объемы реализованного товара, количество работников и т. д.);
• цель компании;
• деятельность (производственная, коммерческая, финансовая);
• обеспечение кадрами;
• насколько развита инфраструктура рынка.

Согласно п. 4 ПБУ 1/2008, должны утверждаться:

• рабочие планы счетов бухучета, который содержит синтетический и аналитический счет;
• форма первичной документации, регистра бухучета, документация для внутреннего осуществления отчетностей;
• условия осуществления инвентаризации актива и обязательства предприятия;
• условия осуществления контроля за хозоперациями и т. д.

Организации, которые работают на УСН (ИП и ООО), обязаны разработать и утвердить учетную политику. Поскольку упрощенцы имеют право выбрать объект налогообложения, то его указывают и в учете.

Налогоплательщики на УСН «Доходы» не должны ничего прописывать, поскольку вариантов выбора элементов налогообложения они не имеют.

Учетная политика для УСН «Доходы минус расходы» ↑

Упрощенцы, которые выбрали объект «Доходы, уменьшенные на расходы», должны вести учет затрат.

Предприятия на УСН, которые пользуются привлеченными средствами, имеют возможность учитывать в затратах проценты, которые уплачиваются за предоставленные в использованные кредиты, займы.

Прописывают критерии сопоставимости по долговым обязательствам, устанавливают локальными актами организации размеры суточных, а их учитывают в затратах без ограничения (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

Право налогоплательщика при УСН:

Включать в следующем налоговом периоде разницу сумм минимального налога и налогом, который исчислялся на общих основаниях, в затраты при расчете налоговой базы, а также увеличить суммы понесенных убытков.

Уменьшать налоговую базу по истечению налогового периода на суммы убытков, что были получены в предыдущих периодах, если УСН предприятием применялась.

ИП

Какие особенности учетной политики для ИП на УСН «Доходы минус расходы»? В налоговой учетной политике необходимо отражать варианты ведения учета и Книги прибыли и затрат.

В раздел по амортизируемому имуществу вносится информация о первоначальной стоимости объекта, который относится к ОС.

При учете материалов и продукции формируется стоимость и условиям списания их в затраты, нормирование ГСМ, отражение налога на добавленную стоимость и КУДиР.

При учете убытков описываются условия отнесения убытка прошедшего налогового периода, а также указываются особенности учета превышенного минимального налога над определенной суммой на доходы в текущем году.

ООО (предприятия)

Должно быть закреплено в учетной политике организации УСН «Доходы минус расходы» и форму отчетностей:

• общего характера;
• упрощенной формы;
• формы, что предназначена только для малого предприятия.

Стоит выбрать регистры:

При условии, что используется программа – применимы те регистры, которые предусмотрены в ней.

Если используется журнально-ордерная система – применяются журналы-ордера.

Мемориальная система предусматривает применение мемориальных ордеров.

При УСН – книга хозопераций без применения или с применением регистра бухучета имущественных объектов.

Тогда учет МПЗ не будет иметь отличий в бухучете УСН. Амортизация по ОС может начисляться такими способами:

• линейным;
• способом уменьшаемых остатков;
• списанием цены по сумме чисел сроков полезного пользования;
• списание цены в пропорциональном соотношении объемам товара.

Для определения сумм налога по упрощенке альтернатив при учете затрат на покупку ОС, проведение реконструкции, дооборудование, модернизации предприятиям на УСН не предоставляется.

Принимается решение о переоценке ОС и нематериального актива или об отказе от нее в бухучете. Налогоплательщики имеют право учитывать, например, затраты на оплату продукции, которая покупалась с целью перепродажи.

Тогда нужно будет выбрать метод оценивания товара (подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК):

• по цене первой продукции по дате покупки (ФИФО);
• по цене последних по дате покупки (ЛИФО);
• по средней цене;
• по стоимости за единицу.

Выбранный метод прописывается и учитывается при определении расходов. Затраты, которые связаны с продажей/хранением/обслуживанием продукции, могут учитываться после оплаты (ст. 346.17 п. 2 подп. 2 НК).

Видео: учетная политика на 2019 год для ОСБ и УСН, пример составления

Если упрощенцем будет выбрано одинаковые варианты при учете (не включение затрат в цену), работа бухгалтера не будет облегчена. Такие расходы нужно распределить между товаром, который продан, и тем, что остается на складах.

Порядок формирования ↑

Любому начинающему бухгалтеру трудно разобраться, как формировать учетную политику, что включать в расходы. Не всегда ясно, как и когда вносить изменения в документ. Разберем такие нюансы.

Структура документа

Учитываются:

• средства учетной политики;
• ресурсы материально-производственного характера;
• нематериальные активы организации ;
• методы учета;
• затраты фирмы;
• проценты по кредиту;
• операции после отчета;
• бланк отчета.

В составе учетной политики с целью обложения налогом:

• сумма налога на прибыль юрлиц;
• сумма НДС;
• размер страхового взноса.

В какой срок утвердить

Учетная политика принимается каждый год. При этом должны соблюдаться принципы последовательного применения правил налогового учета.

Так, учетную политику на 2019 г. нужно было утвердить не позже 31 декабря 2019 г. Если предприятие только открывается, то утверждение возможно до конца налогового периода.

Считается применяемой с момента создания фирмы. Действие новой учетной политики начинается с начала 2019 года.

Как внести изменения

Нельзя изменять учетную политику посередине налогового периода.

Допускается вносить изменения в таких случаях (ст. 313 НК):

Если меняются методы учета
Со следующего налогового периода

Если вносятся поправки в законодательство
С момента, когда закон вступит в силу

Если предприятие ведет деятельность, не указанную ранее, то такой факт также стоит прописать в учетной политике
В течение налогового периода

Не стоит считать изменением учетной политики утверждение способа ведения бухучета факта хоздеятельности, что отличается от того, который возник впервые.

К примеру, если фирма не занималась перепродажей продукции, то и в учете отражать способ оценивания не понадобится.

Если в законе не оговариваются условия отражения поправок, отражать их стоит, ориентируясь на требования предоставления чисел за 2 года (налоговый период и предыдущий год).

При внесении изменений следует утвердить все необходимые документы. В учетной политике отражают такие нюансы:

• метод определения величины, что формирует базу налога;
• правила, используемые при ведении учета;
• форму аналитического регистра налогового учета.
• приемы и способы учетности.

Пример учетной политики

Изменения 2019 года ↑

Внесено изменения в первичную документацию. В соответствии с новыми правилами предприятиям не нужно использовать унифицированные формы документов.

Руководители самостоятельно теперь должны разрабатывать и утверждать такие виды документов. Но стоит отметить, что те формы, которые действовали ранее, также можно использовать.

Форма документации должна быть утверждена в учетной политике. Есть ряд изменений в бухучете:

В отношении бухгалтерских регистров. Если компания не будет вносить изменения, то это стоит отразить в учете.

Бухучет может вестись самим директором, если организация является объектом малого или среднего бизнеса. В противном случае обязательство ведения учета ложится на плечи бухгалтера.

Необходимо вести учет фактов хозяйственной жизни, который отражают в учетной политике.

Если на фирме проводится аудит, должен быть организован внутренний контроль бухучета и формирования отчетов по бухгалтерии.

Учетная политика нужна предприятиям. Ведь это не только способ облегчить ведение учета, но и средства для легального получения дохода, а также представления финансового положения предприятия в соответствии с интересами владельца.

Поэтому стоит разбираться в законных актах, которые регулируют ее формирование.

Учетная политика организаций: для чего она нужна, сроки утверждения , образцы на 2019 год

Большинство субъектов бизнеса в соответствии с нормами законодательства обязаны вести бухучет и представлять проверяющим органам бухгалтерскую отчетность. Ведение бухучета предполагает использование его методов и способов. Так как фирмам дается право выбора, то они должны формировать такой локальный акт, как учетная политика организации, в которой конкретизирует учет на предприятии.

Для чего нужна учетная политика организации

Методические указания предполагают по некоторым объектам вести учет разными способами, которые организация выбирает на основании существующей особенности работы предприятия. Чтобы сам бухгалтерский персонал и все проверяющие знали, какие методы и способы используются на данном предприятии составляется учетная политика организации.

Учетная политика — это перечень принципов осуществления бухгалтерского и налогового учета на будущий календарный период. Этот документ необходимо разработать и принять в каждом хозяйственном субъекте, который ведет бухучет в полном объеме независимо от формы собственности.

Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них.

Обратите внимание

Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор — к примеру, амортизация основных средств.

Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения. То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.

Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.

Учетную политику субъекты должны формировать в случаях, когда они ведут бухгалтерский учет. Поэтому ее составляют все юридические лица, независимо от формы собственности. Исключением являются только кредитные организации, представительства и филиалы иностранных компаний.

Многие ошибочно думают, что если организация применяет упрощенную или иную льготную систему налогообложения, то составлять учетную политику она не должна.

На самом деле это не так. Именно в учетной политике фиксируется момент, в соответствии с которым учет предприятия строится по упрощенной схеме. Если этого не будет, то и применять упрощенный бухучет организация не сможет.

Как правило, формирование учетной политики происходит сразу же после создания компании. Ее составляет главный бухгалтер, а утверждает директор фирмы. Далее в конце каждого года в нее при необходимости вносятся коррективы, и ее заново утверждают на новый год.

Важно

Отдельный большой вопрос, нужно ли, чтобы была учетная политика ИП. Ведь согласно положению разрабатывать и использовать этот документ должны только организации. Однако НК говорит, что налогоплательщик независимо от формы должен разработать учетную налоговую политику.

Внимание! Применять ее нужно только тем предпринимателям, которые используют ОСНО или УСН. Тем, кто находится на спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН, патент), разрабатывать ее не нужно при условии, что они не совмещают несколько режимов.

А вот разрабатывать и применять учетную политику для бухучета им не нужно, поскольку по законодательству они могут не вести бухучет вообще.

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.

Теперь в учетной политике нужно фиксировать ее независимость. То есть она формируется каждым юрлицом самостоятельно. Исключение составляют головная и дочерние фирмы. Дочерние фирмы и филиалы формируют свои политики на основании положений материнской компании.

Был определен порядок определения способа ведения бухучета, если он не определен в ПБУ. Теперь нужно ознакомиться с МСФО, если там такой способ ведения присутствует, то компания должна выбрать его. При отсутствии его в этом документе, можно обратиться к отраслевым стандартам. Если же он не рассмотрен и там, тогда используются только рекомендации по бухучету.

В ПБУ ввели понятие несущественности, под которым стали понимать данные, не влияющие на принятие решений пользователей бухотчетности. В определенных ситуациях в отношении такой информации, основываясь на принципе рациональности, допускается игнорирование.

Субъекты на упрощенном учете получили право применять принцип рациональности в отношении методов и способов ведения бухучета, которые не определены ПБУ. То есть им не надо использовать МСФО, стандарты отрасли, рекомендации по бухучету и т. д.

Изменения ПБУ 1/2008 допускают случаи отступления от соблюдения рассмотренных в них правил, если они не позволяют объективно отразить факт хозяйственной жизни. При этом обязательно нужно фиксировать какой именно пункт игнорируется фирмой, по какой причине, каким именно способом ведения учета он заменяется, а также краткие пояснения по нему.

Совет

Компаниям, составляющим отчетность по МСФО, разрешили отдавать предпочтение МСФО перед ПБУ. Однако, обязательно нужно отражать, что именно не соблюдается по ПБУ, почему, и давать краткое пояснение сложившейся ситуации.

Новшества в ПБУ 1/2008 позволяют проводить корректировку ряда определенных показателей на начало года, которая вызвана последствием изменения учетной политики.

Внимание! По новым правилам при изменении учетной политике теперь не надо составлять к ней пояснительную записку. Эти сведения фиксируются теперь компаниями только в бухотчетности, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что должна содержать УП для ОСНО

Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.

Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно — налога на прибыль.

Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:

• Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
• План счетов бухучета;
• Оформление бухгалтерской отчетности — список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
• Первичные документы — здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие — в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
• Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
• Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
• Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
• Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
• Налог на прибыль для целей бухучета — необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
• Процесс создания резервов — как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
• Учет основных средств — в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.

В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.

В частности, необходимо отразить следующие моменты:

• Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
• Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
• Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль — как часто это производится;
• Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
• Каким из двух способов будут признаваться доходы;
• Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
• Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
• Как будет производиться ведение налогового учета — в бухгалтерских регистрах или отдельных.

Что должна содержать УП для УСН в 2019 году

Учетная политика на 2019 год скачать бесплатно образец для УСН.

Учетная политика для компаний, применяющих УСН намного меньше, чем для общей системы. Однако и здесь есть некоторые особенности, которые обязательно нужно отразить в документе.

Структура учетной политики обычно составляется следующим образом:

• Первый раздел предназначен для раскрытия всех понятий и определений, которые применяются в документе;
• Во втором описывается процесс проведения инвентаризации имеющихся активов и обязательств, а также каким образом оформляются ее результаты;
• Третий раздел отводят для описания способов оценки активов и обязательств. Сюда также вносят способы амортизации и списания материальных ценностей;
• В четвертом разделе раскрывается порядок ведения бухучета, правила документооборота, используемые бухгалтерские и налоговые документы, применяемые специализированные программы;
• Обязательно необходимо включить раздел, в котором будет описываться процесс контроля правильности ведения учета;
• При необходимости, если это требует деятельность фирмы, в учетную политику можно включать другие разделы.

При подготовке документа обязательно нужно отразить в нем следующие моменты:

• По какому объекту ведется расчет налога. Если произошла смена, то это обязательно указывается в новом документе;
• Ставку налога указывать не обязательно. Это стоит сделать, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной.
• Обязательно указывается каким именно образом оформляется книга доходов и расходов;
• При использовании системы «Доходы минус расходы» необходимо прописать актуальный лимит по основным средствам — 100 тыс руб. Для «Доходов» это можно не указывать, потому что на налог этот показатель не влияет.
• Как именно происходит списание основного средства при частичной оплате. Этот момент не указан в НК, поэтому компания имеет право выбрать подходящий для себя и закрепить его в документе;
• Методы оценки товаров. Это обязательно должны указывать субъекты на «Доходах минус расходах».
• Работа с убытком и минимальным налогом. Фирмы, которые используют «Доходы минус расходы» могут уменьшать размер налога на убыток прошлого года. Также они имеют право включать в расходы разницу между минимальным и единым налогом. Все это нужно отразить в учетной политике.

Учетная политика для бюджетных организаций

Учетная политика на 2019 год для бюджетных учреждений скачать бесплатно.

Организации бюджетной сферы также должны составлять учетную политику, при этом она должна содержать пункты согласно их специфике. Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений должна составляться с учетом вступивших в действие изменений в инструкции 157н и новых стандартов.

Несмотря на которую специфику работы, учетная политика для казенных учреждений также должна оформляться и вводиться в действие.

Документ должен быть максимально детализирован, чтобы новые работники бухгалтерии и счетной сферы могли быстро войти в курс дела. Учетная политика может быть составлена как единым документом, так и комплектом. Ввод в действие производится приказом.

В учетной политике должны быть рассмотрены следующие моменты:

• Действующий план счетов — в нем нужно указать те счета, которые действительно используются в организации. Сюда же вносятся и те, какие были введены для собственных нужд.
• По каким методам выполняется оценка имущества и обязательств;
• Описание процесса проведения инвентаризации имущества и имеющихся обязательств;
• Каким образом в отчетах отражаются события, произошедшие после отчетной даты;
• Документы и регистры, используемые в организации, для которых не существует стандартных форм;
• Описание процесса выполнения внутреннего финансового контроля;
• Описание резервов, которые нужно создавать в организации;
• Иные процессы, которые необходимо выполнять, чтобы вести бухучет.

Построение бюджетного бухучета обуславливает существенное различие бюджетной учетной политики от коммерческой. Если во второй обычно существует стандартный набор приложений (план счетов, документооборот и т. д.), то в бюджетной этим обычно не ограничивается.

Организация сама для себя определяет:

• Состав приложений;
• Степень раскрытия в них информации;
• Процесс внесения изменений в приложения.

Так, приложения могут содержать:

• Список форм для документов, которые были разработаны в организации;
• По каким методам оценивать определенное имущество и обязательства;
• Номера, которые присвоены журналам операций;
• Список лиц, которым дано право подписи первичных документов;
• Графики инвентаризации;
• Процесс отправки в служебные командировки и их оформление;
• Как происходит принятие обязательств и денежных средств;
• Как организуется учет расчетов с подотчетными лицами

Вопрос недели: Учетная политика при УСН доходы минус расходы

Какую учетную политику применяют при УСН доходы минус расходы. Что делать с остатками предыдущего года при переходе на УСН доходы минус расходы.

Содержание учетной политики налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» и тех, кто выбрал объектом «доходы минус расходы», существенно различается. Но в то же время есть и общие моменты.  Основные положения, которые, следует закрепить в учетной политике для целей УСН рассмотрены в Документе 1.

При формировании учетной политики в целях бухгалтерского учета утверждаются: — рабочий план счетов бухгалтерского учета; — формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; — порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; — способы оценки активов и обязательств; — правила документооборота и технология обработки учетной информации; — порядок контроля за хозяйственными операциями; — другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

После перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы» вы можете учесть оплаченные ранее ОС и товары. Но только если ОС введены в эксплуатацию, а товары проданы уже после перехода. Также можно учесть в расходах сырье и материалы, оплаченные уже после смены объекта

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРИ УСН

С ОБЪЕКТОМ «ДОХОДЫ» И «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»

Содержание учетной политики налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» и тех, кто выбрал объектом «доходы минус расходы», существенно различается. Но в то же время есть и общие моменты.

Рассмотрим основные положения, которые, по нашему мнению, следует закрепить в учетной политике для целей УСН.

Закрепляемые учетной политикой положения
Основание (в виде норм Налогового кодекса РФ)

Общие положения

Объект налогообложения
Статья 346.14 НК РФ.Налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения, а также ежегодно изменять его (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).ПримечаниеО том, как «упрощенец» может отразить в учетной политике объект налогообложения, вы узнаете в материале «Учетная политика ООО «Груз-такси» для целей бухгалтерского учета и налогообложения»

Особенности учетной политики, если объект налогообложения «доходы»

Порядок принятия к вычету взносов на обязательное социальное страхование
Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ.Данная норма не детализирует порядок принятия к вычету сумм уплаченных на социальное страхование взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам страхования работников на случай их временной нетрудоспособности.Налогоплательщику следует самостоятельно разработать такой порядок

Особенности учетной политики, если объект налогообложения «доходы минус расходы»

Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи
Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.Налогоплательщик вправе выбрать один из методов оценки товаров, приобретенных для перепродажи:— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);— по средней стоимости;— по стоимости единицы товара

———————————

Это общее правило, из которого п. 3 ст. 346.14 НК РФ сделано исключение. Объект налогообложения «доходы минус расходы» в обязательном порядке применяют следующие категории налогоплательщиков:

— участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

— участники договора доверительного управления имуществом.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ УСН

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год – образец учетной политики ООО

Учетная политика подсказывает бухгалтеру решение его задач, алгоритмов работы. Что это, и как она формируется для ИП и юрлиц (ООО, например), которые ведут учет своей деятельности по упрощенной системе налогообложения (УСН) в формате «доходы минус расходы»?

Учетная политика УСН доходы минус расходы

Что такое учетная политика в разрезе организаций? И для ИП и для ООО это совокупность методов и правил для компании ведения бухучета: группирование, измерение цены и конечной стоимости, наблюдение и обобщение всех принятых видов уставной деятельности.

Она может быть бухгалтерской или налоговой.

В любом варианте ее цель – унифицировать методы и формат отчетности, организация документооборота на предприятии/организации, облегчение работы, а также экономия различных ресурсов организации (нематериальных и материальных).

Для ИП или ООО при системе налогообложения УСН в формате «доходы минус» ведение бухгалтерской учетной политики не является обязательным условием, за исключением:

• выплаты дивидендов;
• одновременной регистрации и ведении деятельности организации по ЕНВД и УСН;
• наличия нематериальных активов и главных средств.

Образец учетной политики при УСН

При формировании бух.

учета для организаций в разрезе ООО на упрощенной системе налогообложения в формате «доходы минус» либо для ИП, руководитель должен издать соответствующий приказ, которым и будет утвержден основной документ, который в свою очередь должен быть сформирован с учетом закона «О бухгалтерском учете» (его также необходимо составлять и утверждать решением руководства и учредителей). Совместно с приказом должны подаваться пояснения (приложение 1). Организациям (ООО либо ИП) рекомендуется ориентироваться на образец документа с которым можно ознакомиться на профильных ресурсах либо скачать на страничке нашего сайта.

Скачать образец

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год — образец

Согласно нормам законодательства РФ ООО (организации и предприятия, в т.ч. ИП) при указанной системе налогообложения в формате «доходы минус» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Формирование в данном варианте учетной политики должно проводиться в полном соответствии с нормативами ПБУ.

При УСН для ООО с системой налогообложения в формате «доходы минус» по формату «доходы без учета расходов» должна быть закреплена форма отчетности:

• для малого бизнеса; • упрощенный формат;

• общая.

Также для организаций и предприятий, а также для ИП на указанной системе налогообложения (прибыль минус затраты) следует выбрать и регистры: журналы ордера, книга хоз. операций или мемориальная. На основе этих параметров создается основной документ, который содержит подробные сведения о каждом параметре и методе начисления прибыли (кассовый либо начисления).

Доходы и услуги

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год образец доходы и услуги (к примеру, строительство, иное производство) должна формироваться в то же время, что и сам бухучет компании.

В начале своей деятельности нужно сдать отчетность в течение 90 дней после регистрации. И, если бухгалтерская отчетность для ООО может пересматриваться ежегодно, то налоговая не требует такого внимания. Исключением могут быть изменения в документе.

Основополагающим документом по созданию документации является налоговое законодательство России.

Скачать образец

Учетная политика ИП на УСН на 2017 год

Особенностью учета при УСН для ИП является ведение книги учета. Сюда вносятся все данные по амортизации основных средств.

Для учета стоимости формируется цена продукции (высчитывается из номинальной стоимости), отражения НДС, нормы ГСМ, условия списания стоимости в затраты, а также КУДиР (оптовая либо розничная торговля).

При учете расходов от продажи учитываются: реклама, хранение, аренда и обслуживание продукции. Налогоплательщик, при наличии учетной политики на предприятии имеет право:

• в конце налогового периода снижать налоговую базу на сумму расходов за предыдущие сроки (периоды), если в них применялась указанная система налогообложения;
• в будущем налоговом периоде можно включать разницу налогов: между минимальным и на общих основаниях (включать их в расходы/затраты), и увеличивать суммы понесенных затрат/убытков.

Образец:

Организациям для простоты составления документа рекомендуется использовать образец. Пример учетной политики для ИП или ООО при упрощенной системе налогообложения в формате «доходы минус расходы» можно увидеть на профильных сайтах либо скачать образец бесплатно по ссылке:

Задать вопрос юристу

Пример налоговой учетной политики при усн доходы минус расходы

В данной ситуации в документе следует описать нормы раздельного учета доходов и расходов по каждому из налоговых режимов, а также порядок расчета и уплаты «вмененного» налога и единого налога УСН;

• Фирма-«упрощенец» получает средства целевого финансирования. Если Ваша организация получает субсидии и дотации как из государственных, так и из частных источников, то порядок их распределения и использования обязательно должен быть прописан в учетной политике.

На практике могут встречаться и дополнительные ситуации, когда «упрощенцу» требуется наличие учетной политики. Для того, чтобы определить необходимость составления документа, учитывайте специфику работы компании и сферу деятельности.

Нужна ли учетная политика на усн доходы минус расходы в 2018 году

ВниманиеДля формирования текста УП ответственному лицу предстоит:

• Составить список плана счетов для аналитического учета и синтетического.
• Определить перечень документов и форм для первичного учета.
• Принять решение о разработке СХД самостоятельно некоторых форм, куда придется включить обязательные реквизиты.
• Создать список документов для ведения учета по различным направлениям.
• Установить сроки сдачи различных документов и форм для последующей обработки ответственными сотрудниками.
• Разработать должностные инструкции для лиц, которые причастны к налоговому и бухучету.

Примерный текст по УП ответственному лицу можно скачать бесплатно в интернете. Когда все данные будут им скооперированы в единый документ, тогда его можно подавать на проверку руководителю.

Учетная политика при применении усн

ВажноВ избранноеОтправить на почту Учетная политика УСН — доходы минус расходы фиксирует способ определения налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Кроме того, она устанавливает методы определения доходов и расходов, их признание и оценку, а также отражает особенности учета иных показателей, необходимых для бухучета и налогообложения лиц, перешедших на УСН.

Упрощенка: объекты налогообложения Учетная политика УСН — 2017-2018: признаем доходы и расходы Инновации 2017-2018 годов Итоги Упрощенка: объекты налогообложения У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из 2 способов определения объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Готовые образцы учетной политики по усн на 2018 год

Ответственность за информацию, указанную в учетной политике, на данном этапе принимает на себя главный бухгалтер. После согласования и внесения необходимых корректировок документ передается на утверждение руководителю.

• Утверждение учетной политики руководителем.

  При наличии замечаний со стороны директора, в документ вносятся правки, после чего он повторно подается на утверждение. Если у руководителя нет замечаний, то он подписывает документ, после чего учетная политика заверяется печатью организации.

• Вступление документа в силу.
  Как правило, положения учетной политики предусматривают вступление в силу с начала отчетного года, поэтому составлять и утверждать документ на 2017 следует до 31.12.16.

Учетная политика усн в 2018

Методическая часть Необходимо указать, как следует:

• проводить расчет налогов и других обязательных платежей;
• сдавать отчетность, и с какой периодичностью;
• правильно и в какие сроки платить налоги и взносы при их наличии;
• вести раздельный учет;
• исполнять функции налогового агента, если СХД работает с НДС;
• проводить кассовые операции;
• иные.

В большинстве предприятий малого бизнеса разработанная политика учета умещается на 50 страницах. Нормативная база В ФЗ № 402 (06.12.11) законодатель указывает на необходимость принятия предприятиями УП.

Предприятия, которые используют УСН, ведут бухучет в полном объеме, поэтому формируют и УП, так указано в ст. 2. Подробное понятие о УП, состав документа раскрывается законодателем в «Учетной политике предприятий», в ПБУ 1/2008.

Как выглядит образец учётной политики «доходов» на усн

Потребуется также указать доходы, которые СХД не учитывает исходя из своей деятельности.

Усн: учетная политика организации на упрощенке

В ней следует:

• утвердить формы «первички» для оформления КУДиР и другие (в то же время необходимо учитывать, что есть утвержденные Госкомстатом, их менять не разрешается);
• утвердить аналитические регистры для ведения налогового учета;
• уточнить, как будет вестись КУДиР, на бумаге или в электронном виде;
• назначить ответственного за налоговый учет и бухгалтерский (в другом случае возложить эти функции руководителю на себя);
• уточнить, как на предприятии будет вестись учетная система, в электронном виде или на бумажных носителях, в каком формате следует вводить данные;
• определить порядок защиты информации, хранения документов;
• и многое другое.

Если, к примеру, у ИП, находящегося на УСН, отсутствуют работники, то следует указать только важные моменты, описывать какие-либо регламенты не имеет смысла.

Электронный журнал «практик»

• методам группировки и оценивания хоздеятельности, погашения стоимости активов, признания прибыли и затрат;
• организационным приемам документооборота;
• порядку осуществления инвентаризации активов и обязательств фирмы;
• системе внутрипроизводственного учета, отчетам и контролю;
• способам использования счетов бухучета и системе учетного регистра;
• другим способам, методам и приемам.

Учетная политика составляется в обязательном порядке всеми компаниями в независимости от правовых форм (ст. 5 п. 3 закона от 21.11.96 года № 129-ФЗ, ст. 167 п. 12 НК, гл. 25 НК). Если предприятие не формирует учетную политику, это считается нарушением правил учета.
В результате будут неправильно отражаться операции на счетах бухучета (ст. 120 НК).

Учетная политика при усн «доходы минус расходы» (2017-2018)

В случае, когда в рамках ЕНВД Вы вводите дополнительные виды деятельности, то этот факт также необходимо отразить в документе, оформив при этом приказ. Вступление в силу изменений зависит от того, когда, согласно документам ФНС, были введены новые виды деятельности – в течение года или в начале отчетного периода.

Дату изменений отразите в приказе. Изменение законодательства В случае изменений в НК относительно порядка расчета и уплаты налогов УСН, Вам необходимо составить приказ о внесении данных изменений в учетную политику. Новый порядок может касаться:

• налоговых ставок;
• перечня налогов к уплате;
• налоговых вычетов и условий их применения;
• сроков подачи отчетности и уплаты налогов.

Новый порядок расчета и уплаты налогов вводите на дату вступления в силу налоговых изменений.

Эту же дату укажите в приказе.
В учетной политике необходимо предусмотреть, в частности, следующие положения:

• факт применения унифицированных формы первичных документов или разработки этих форм самостоятельно;
• рабочий план счетов;
• порядок документооборота;
• порядок определения уровня существенности;
• стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам;
• способ начисления амортизации по основным средствам;
• метод оценки списания МПЗ и др.

Налоговая учетная политика Налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). При УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик должен предусмотреть порядок определения расходов, по которым возможна вариативность. Порядок определения и признания доходов при УСН жестко регламентирован гл.

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая занимается производством, услугами и применяет УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ПРИКАЗ № 97об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. Москва 28.12.2015 В целях организации должного учета для целей налогообложения ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу. 2.

Обратите внимание

Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
3.

Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову. Генеральный директор А.В. Львов С приказом ознакомлен: А.С.