? Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

Содержание
  1. Бухгалтерские проводки по закрытию года
  2. Основные бухгалтерские проводки по закрытию года
  3. Анализ продаж
  4. Анализ внереализационной деятельности
  5. Реформация баланса
  6. Практический пример составления проводок при закрытии года
  7. Закрытие месяца: проводки и примеры
  8. Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
  9. Этап 1. Определение ежемесячных затрат
  10. Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
  11. Этап 3. Определение финансового результата
  12. Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца
  13. Закрытие месяца в бух учете. Наглядный пример
  14. Запускаем процедуру «закрытие месяца»
  15. Закрытие финансового года
  16. Закрываем счета 90 и 91
  17. Закрываем счет 99
  18. Также читайте:
  19. 12 этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера
  20. Достоверность учета
  21. Инвентаризация имущества и обязательств
  22. График отпусков и штатное расписание
  23. Резервы
  24. Пролонгация договоров
  25. Лимит кассы
  26. Смена налогового режима
  27. Учетная политика
  28. Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям
  29. Реформация баланса
  30. Фиксированные взносы ИП
  31. Проводки при реформации баланса
  32. Сроки выполнения
  33. Типовые проводки
  34. С прибылью
  35. С убытком
  36. Как происходит в 1С
  37. Закрытие счета 90 «Реализация» и 91 «Иная прибыль и затраты»
  38. Закрытие по счету 99 «Доходы и финансовые убытки»
  39. Отображения целенаправленного распределения чистого дохода
  40. Проводки для баланса 2014-2015. Итоговые проводки, закрытие счетов и определение финансового результата по итогам месяца и года

Бухгалтерские проводки по закрытию года

Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

Бухгалтерские проводки при закрытия финансового года у юридических лиц составляются в следующей последовательности:

  • Закрытие счетов по учету издержек (в т.ч. и косвенных затрат).
  • Закрытие 90 счета, расчет прибыли компании.
  • Реформация баланса: закрытие основных счетов по учету доходов и расходов фирмы, анализ финансового состояния предприятия, эффективности предпринимательской деятельности, получение показателя чистой прибыли или чистого убытка организации.
  • Закрытие года представляет собой сведение финансовых результатов деятельности организации на 31 декабря отчетного года.

    Перед закрытием необходимо перепроверить все основные данные и провести обязательные регламентные операции:

  • Сверить взаиморасчеты с контрагентами, проанализировать проведенную в учете документацию, восстановить последовательность отображения хозяйственных мероприятий (анализ счетов 50, 51, 60, 62, 76 и т.д.).
  • Начислить заработную плату сотрудникам, налоги и страховые взносы по итогам года (сч.70, 68, 69).
  • Проанализировать остатки товаров и МПЗ (сч. 41, 10, 43). Провести инвентаризацию склада и скорректировать данные при необходимости.
  • Начислить амортизацию по основным средствам, провести переоценку (сч. 01, 02).
  • Проверить понесенные издержки (мониторинг счетов 20, 29, 25, 26, 44 и т.д.).
  • Рассчитать все полученные доходы и расходы компании (остатки со сч. 90 и 91 списываются в сч. 99).
  • Следует иметь в виду! Согласно законодательству РФ, представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным. Однако все проверочные мероприятия до закрытия года следует производить постепенно на протяжении всего 4 квартала.

    После проведения подготовительных процедур осуществляется закрытие года – реформация баланса, при которой выявляется чистая прибыль или чистый убыток компании.

    Основные бухгалтерские проводки по закрытию года

    Анализ продаж

    Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета 90:

    • 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета – полученная выручка за период:Дт50,51 Кт90.01 – получена оплата;Дт62 Кт90.01 – отражена выручка от продаж;
    • 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже:Дт90.02 Кт41 – списание учетной стоимости товаров;Дт90.02 Кт20 – себестоимость выполненных работ;
    • 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы:

    Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль. 

    При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.

    Анализ внереализационной деятельности

    По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов 91 счета:

    • 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.:Дт50,51 Кт91.01 – получен доход от продажи собственного оборудования;Дт73 Кт91.01 – доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;
    • 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.:Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.

    Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль. 

    При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.

    Реформация баланса

    После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса – выявление общего финансового результата и отнесение его на сч. 84 для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

  • Дт99 Кт84 – отображение нераспределенной в течение года прибыли;
  • Дт84 Кт99 – информация о непокрытых убытках.
  • Авторское дополнение! Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом. Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

    Практический пример составления проводок при закрытии года

    Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» занимается продажей офисных кресел, закупаемых у поставщиков за 3 000 рублей (в т.ч. НДС 18% – 457,62). В течение года закупочная цена не менялась, поэтому реализационная стоимость оставалась постоянной: 5 000 рублей (в т.ч. НДС 18% – 762,71). В течение года весь товар был продан (40 ед.).

    Кроме того, компания оплачивает услуги банка, которые составили 890 рублей.

    Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

    • Дт41 Кт60: 101 694,20 рублей – оприходование на склад офисной мебели для дальнейшей продажи;
    • Дт19.03 Кт60: 18 305,80 руб. – НДС от поставщика;
    • Дт51 Кт90.01: 200 000 рублей – выручка от продажи кресел;
    • Дт91.02 Кт41: 101 694,20 руб. – списание себестоимости кресел (в себестоимость ООО «Колосок» включает только закупочную цену поставщиков);
    • Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. – расчет НДС к уплате в налоговые органы;
    • Дт91.02 Кт51: 890 руб. – банковские комиссии.

    Итоги по 90 счету в конце месяца:

    Дт: 101 694,20 руб. + 30 508,47 руб. = 132 202,67 руб.

    Кт: 200 000 руб.

    Конечный остаток: 67 797,33 рублей – получена прибыль от продажи.

    Итоги по 91 счету в конце месяца:

    Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. – убыток.

    Закрытие года:

    Дт90.09 Кт99: 67 797,33 руб. – отображена прибыль от обычных видов предпринимательской деятельности.

    Дт91.09 Кт99: 890 руб. – убыток от внереализационной деятельности.

    По итогам отчетного года ООО «Колосок» получило прибыль, которая будет включена в состав нераспределенной:

    Дт84 Кт99: 66 907,33 руб. – определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря.

    Обратите внимание

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Закрытие месяца: проводки и примеры

    Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

    Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

    Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы

    Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

    • Определение затрат и списание их на себестоимость;
    • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
    • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

    Этап 1. Определение ежемесячных затрат

    Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

    Виды затрат предприятия:

    • Затраты на производство продукции;
    • Затраты вспомогательных производств;
    • Общехозяйственные расходы;
    • Производственные издержки, и т.д.

    Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  • Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  • Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  • Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  • Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
  • Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.
  • Бухгалтер отражает эти операции проводками:

    Дт
    Кт
    Описание операции
    Сумма, руб.
    Документ

    20
    02
    Отражено начисление амортизации
    96 000
    Бух. справка

    20
    70
    Отражено начисление зарплаты
    780 000
    Бух. справка

    26
    70
    Отражено начисление зарплаты АУП
    250 000
    Бух. справка

    20
    60
    Приобретение электроэнергии
    17 000
    Накладная

    Отражение выручки:

    Дт
    Кт
    Описание операции
    Сумма, руб.
    Документ

    62
    90.1
    Выручка
    1 062 000
    Накладная, Акт реализации

    Как рассчитать ступени лестницы

    90(НДС)
    68
    Начислен НДС на реализацию
    162 000
    Счет-фактура

    90.2
    41
    Себестоимость реализованного товара
    400 000
    Накладная

    Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

    Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
    • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

    Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

    Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

    Дт
    Кт
    Описание операции
    Сумма, руб.      
    Документ

    20
    26
    Закрытие на производственные затраты
    250 000
    Бухгалтерская справка

    90.2
    20
    Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000)
    1 143 000
    Бухгалтерская справка

    Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

    Дт
    Кт
    Описание операции
    Сумма, руб.
    Документ

    90.8
    26
    Списание общехозяйственных затрат
    250 000
    Бух. справка

    90.2
    20
    Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)
    893 000
    Бух. справка

    Закрытие 90 счета проводки:

    Дт
    Кт
    Описание операции
    Сумма, руб.
    Документ

    90.9
    90.2
    Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)
    2 598 000
    Бух. справка

    90.1
    90.9
    Списаны доходы (выручка)
    1 062 000
    Бух. справка

    Этап 3. Определение финансового результата

    Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

    Финансовый результата складывается из:

  • Фин. итога по основным видам деятельности;
  • Прочих доходов (расходов);
  • Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
  • Платежам по налогам.
  • Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

    • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
    • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
    • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
    • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

    Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

    На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

    Схема счета 90:

    Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

    Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

    Дт
    Кт
    Описание операции
    Сумма, руб.    
    Документ

    99
    90.9
    Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000)
    1 536 000
    Бухгалтерская справка

    Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

    После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

    Дт
    Кт
    Описание операции

    90.9
    99
    Прибыль по основной деятельности по итогам месяца

    99
    90.9
    Убыток по основной деятельности по итогам месяца

    91.9
    99
    Прибыль по прочим видам деятельности

    99
    91.9
    Убыток по прочим видам деятельности

    На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

    Закрытие месяца в бух учете. Наглядный пример

    Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

    Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

    Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

    Не это ли мы ожидаем увидеть?

    • 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
    • Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
    • В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

    Запускаем процедуру «закрытие месяца»

    Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

    Немного прокомментирую.

    Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» – стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

    Как видим, счета расходов “переносят” свои накопленные суммы со своего Кредита  в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

    Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата – это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

    Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры – реформация баланса. Но об этом позже.

    Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после “переноса” расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

    Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап “закрытия месяца”. Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. 

    В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета. 

    Важно

    Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

    Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит – в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

    Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры – 1705778.54 и 11374.53 – ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов – по ним остаток должен быть равен нулю.

    А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами, – для 90 счета мы “добавим” в Дебет   1705778.54.

    – для 91 счета мы “добавим” в Кредит 11374.53

    В следующем отчете видно, как через проводки мы “добавляем нужные цифры”, тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после – остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0. 

    Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

    Заключение
    Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

    Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.

    У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

    Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд.

    Совет

    С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета.

    Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

    Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

    Как писать ходатайство об истребовании доказательств — юридические советы

    Дополнение
    Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса: – следует ли давать больше деталей в ОСВ

    – в ОСВ по 26 счету разные суммы – это ошибка в статье?

    Закрытие финансового года

    Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

    О том, какие проводки делаются при закрытии месяца, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о закрытии финансового года.

    Закрываем счета 90 и 91

    31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

    Синтетические (свернутые) счета 90 и 91 на момент закрытия субсчетов не должны иметь остатков.

    Отсутствие сальдо на этих счетах достигается путем ежемесячного сопоставления дебетового и кредитового оборотов отдельно по счетам 90 и 91 и выявления финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9 соответственно.

    Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно.

    При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

    Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи:

    ОперацияДебет субсчетаКредит субсчета

    Отражено закрытие субсчета 90-2
    90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
    90-2 «Себестоимость продаж»

    Отражено закрытие субсчета 90-3
    90-3 «НДС»

    Отражено закрытие субсчета 90-4
    90-4 «Акцизы»

    Отражено закрытие субсчетов 90-1 и 90-9
    90-1 «Выручка»
    90-9

    Отражено закрытие субсчета 91-2
    91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
    91-2 «Прочие расходы»

    Отражено закрытие субсчетов 91-1 и 91-9
    91-1 «Прочие доходы»
    91-9

    Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно.

    В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.

    Закрываем счет 99

    После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки». Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

    Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

    Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года

    или

    Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год

    Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в нашем материале.

    Также читайте:

    12 этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера

    Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

    Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.

    В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.

    Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.

    В декабре необходимо:

    • проверить достоверность учета (первичные документы);
    • провести инвентаризацию;
    • составить график отпусков;
    • утвердить штатное расписание;
    • создать резервы;
    • проверить договоры;
    • утвердить лимит кассы, если это необходимо;
    • подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
    • внести изменения в учетную политику;
    • отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
    • сделать реформацию баланса;
    • заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).

    Достоверность учета

    Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.

    В декабре желательно проверить наличие и правильность оформления первичных документов, копии заменить на оригиналы. Все операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

    Обратите внимание

    Если в ходе проверки и анализа будут обнаружены ошибки, их можно исправить текущим годом.

    Не забудьте подать уточненные декларации, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы.

    Инвентаризация имущества и обязательств

    Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств ( п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.

    Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.

    Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими.

    Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению.

    Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме ИНВ-17.

    Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.

    По результатам инвентаризации расчетов выявляется задолженность с истекшим сроком исковой давности. Такую дебиторку и кредиторку нужно списать с учета, оформив соответствующий приказ. Порядок определения сроков исковой давности закреплен в гл. 12 ГК РФ.

    Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов. В идеале сверяться с контролирующими органами ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).

    График отпусков и штатное расписание

    Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17 декабря текущего года ( ст. 123 ТК РФ).

    С 01.01.2016 планируется увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ). Напомним, что сейчас он составляет 5 965 рублей. Если на предприятии есть работники, у которых оклад приближен к МРОТ, потребуется пересмотреть штатное расписание. Согласно ст. 133 и 133.1 ТК РФ зарплата работников не может быть ниже федерального и регионального МРОТ.

    В случае повышения окладов необходимо составить дополнительные соглашения к трудовому договору.

    Резервы

    Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете.

    По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.

    После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.

    Узнайте больше в статье «Резерв на оплату отпусков: создание и использование».

    Пролонгация договоров

    В конце года проанализируйте все имеющиеся договора с контрагентами и работниками. Цель проверки — выявить те договоры, по которым истекает срок действия. Если договор не содержит условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение о пролонгации.

    Лимит кассы

    Лимит кассы устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита.

    Законодательство не устанавливает срок действия лимита. Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время.

    Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.

    Смена налогового режима

    Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря ( ст. 346.13 НК РФ). Такое же требование установлено и для лиц, которые решили изменить объект налогообложения по УСН.

    Плательщики ЕНВД и УСН должны удостовериться в том, что не утратили право применять выбранную систему в следующем году. Доход компаний на УСН не должен превышать 68,82 млн рублей за 2015 год (п. 2. ст. 346.

    12 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств должна быть менее 100 млн рублей. Применять УСН и ЕНВД могут организации и ИП, численность которых не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26, пп. 15 п. 3 ст. 346.

    Важно

    12 НК РФ).

    При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить ИФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

    Учетная политика

    Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета закреплен в учетной политике организации ( ПБУ 1/2008). Учетная политика утверждается при создании юридического лица и действует на протяжении всей деятельности.

    Региональные губернаторские выплаты при рождении третьего ребенка 2019

    Каждый год бухгалтер должен анализировать принятую учетную политику на предмет ее соответствия фактическому ведению учета. Если в организации изменились условия деятельности или способы ведения учета, необходимо пересмотреть учетную политику. Также изменения в данный документ необходимо внести, если появились новые требования в законодательстве.

    С 2016 года увеличивается стоимость амортизируемого имущества с 40 до 100 тыс. рублей (изменения внесены в ст. 256 и ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если в учетной политике прописан порядок отнесения к амортизируемому имуществу, следует внести корректировки.

    Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям

    Организации, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, могут выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него.

    О данном решении нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря.

    Уведомления также представляются в налоговый орган, если у предприятия изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).

    Реформация баланса

    В конце года необходимо сделать реформацию баланса. Это будет последняя операция отчетного года. Реформация баланса покажет финансовый результат — прибыль или убыток.

    Убыток нужно отразить проводкой:

    Прибыль по итогам года отражается проводкой:

    Фиксированные взносы ИП

    Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2015 году сума взносов в ПФР составляет 18610,80 рубля и в ФФОМС — 3650,58 рубля.

    Декабрь — довольно трудоемкий период для бухгалтерии. Наши рекомендации помогут не упустить из виду самое важное!

    Проводки при реформации баланса

    Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

    Согласно законам РФ, отчетным периодом для бухгалтерской отчетности является календарный год в промежутке с января по декабрь включительно. Исключением принято считать только ситуации с ликвидацией либо же реорганизацией компании.

    Под определением «Реформация баланса» подразумевается своего рода процедура списания дохода либо затрат по результатам финансового календарного года, которая происходит методом обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

    Основная цель реформации баланса заключается в определении финансовых результатов компании за отчетный период.

    Для возможности определения финансовых показателей, в обязательном порядке следует брать во внимание результаты от ключевых разновидностей трудовой деятельности, включая и иные операции.

    Значение доходов либо убытков от ключевой разновидности предпринимательской деятельности компании можно рассчитать, если отнять вычесть финансовых затрат на производство из непосредственной прибыли от реализации товаров, разнообразных услуг или работ.

    Что касается иных видов операций, то доход/убытки в данной ситуации приравнены к прочей прибыли с обязательным минусом прочих финансовых потерь.

    Финансовый показатель несет под собой накопительный характер. Иными словами, его значение подлежит суммированию со сведениями за прошлые отчетные периоды.

    Совет

    Сама процедура реформации баланса включает в себя несколько этапов, а именно:

  • Формирование и списание производственных затрат, включая реализацию товаров.
  • Осуществление сверки сальдо непосредственно по счетам 90 и 91.
  • Расчет положительных либо же отрицательных показателей (под этим подразумевается доход либо расход).
  • По завершению сверки осуществляется списание доходов по Кредиту 99 либо же затрат/убытка по Дебету 99.
  • В обязательном порядке необходимо брать во внимание тот факт, что в процессе закрытия отчетного календарного года имеющуюся разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 – 90.4 и одновременно кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отобразить на счету 99 в корреспонденции с 90.9.

    Сроки выполнения

    Подводить итоги предпринимательской деятельности с целью обнаружения готового финансового показателя на территории РФ принято на последний день календарного года – 31 декабря.

    Данная отчетная дата четко указана в Федеральном законе №402, в частности отражается в пункте 1 статьи 15.

    Типовые проводки

    Дополнительно необходимо обращать внимание на тот факт, что встречаются ситуации, когда реформация баланса осуществляется в иные временные периоды.

    Это предусмотрено законодательством РФ и может применяться только в том случае, если речь идет о ликвидации компании до завершения отчетного календарного года.

    С прибылью

    Предположим, что в учете ООО «Пролетарий» по завершению календарного года отображено:

    Читайте так же:   Пример составления баланса по оборотно-сальдовой ведомости

    • субсчет «Доходы и затраты» – 200000 рублей (имеется в виду кредитовое сальдо);
    • субсчет «Условные затраты относительно НДС» – 39000 рублей (подразумевается дебетовое сальдо);
    • субсчет «ПНО» – 7000 рублей (имеется в виду дебетовое сальдо).

    В процессе реформации баланса проводки будут заключаться в следующем:

    • по Дебету 99.1 – Кредиту 99.9 отображаются 200000;
    • по Дебету 99.9 – Кредиту 99.2.1 отображаются 39000;
    • по Дебету 99.9 – Кредиту 99.2.3 отображаются 7000.

    В дальнейшем возникает необходимость в осуществлении исчислений сальдо: 200000 – 39000 – 7000 = 154000 руб. Данное значение будет являться кредитовым.

    По завершению реформации баланса необходимо осуществить проводку Дебет 99.9 – Кредит 84 – 154000 рублей закрывают субсчет 99.99 и отображают чистый доход по итогам календарного года.

    С убытком

    Сделает предположение, что в учете ООО «Прометей» по завершению финансового отчетного года отображено:

    • субсчет «Доходы и финансовые затраты» – 150000 руб. (имеется в виду кредитовое сальдо);
    • субсчет «Условная прибыль по налогу на добавленную себестоимость» – 44000 руб. (подразумевается дебетовое сальдо);
    • субсчет «ПНО» – 4000 руб. (имеется в виду дебетовое сальдо).

    В период проведения реформации, бухгалтерская разновидность проводки будет иметь вид:

    • Дт 99.9 – Кт 99.1 – 150000;
    • Дт 99.2. – Кт 99.9 – 44000;
    • Дт 99.9 – Кт 99.2.3 – 4000.

    После этого необходимо будет произвести расчет сальдо субсчета 99.9: 150000 + 44000 – 4000 = 102000 рублей. Данное значение будет являться дебетовым. В завершении необходимо произвести закрытие субсчета Дебет 84 – Кредит 99.9 – 102000 рублей.

    Как происходит в 1С

    В программном обеспечении «1С» данная процедура осуществляется в автоматическом режиме и подразумевает под собой четко регламентированную операцию «Реформация баланса», которая формируется благодаря обработке «Закрытие календарного месяца».

    Закрытие счета 90 «Реализация» и 91 «Иная прибыль и затраты»

    Изначально следует помнить, что закрывать счета 90 и 91 необходимо с периодичностью раз в месяц. Иными словами, по завершению календарного месяца следует осуществить сравнение дебетовых и кредитовых оборотов по имеющемуся субсчету 90 «Реализация» и рассчитать финансовый показатель от реализации за отчетный календарный месяц.

    Полученный показатель заключительными оборотами за календарный месяц подлежит списанию с субсчета 90.09 «Доход/затраты от реализации» на счет 99 «Доход и затраты».

    Идентичным способом в течении календарного года подлежит закрытию и счет 91 «Иная прибыль и затраты».

    Сотрудники бухгалтерии с периодичностью раз в месяц должны определять сальдо иной прибыли и затрат, сопоставляя одновременно с этим дебетовый оборот по субсчету 91.

    02 «Иные финансовые затраты» и кредитовый оборот по сформированному субсчету 91.01 «Иная прибыль».

    Рассчитанное значение (доход либо же утраты) по итогам календарного месяца подлежат списанию с субсчета 91.09 «Сальдо иной прибыли и затрат» на счет 99.

    В ситуации, если размер финансовых затрат за последний месяц превысил бы декабрьский оборот, компания смогла бы получить расходы по завершению календарного месяца, что привело бы к обратному варианту проводки: Дебет 99 – Кредит 91.09.

    Обратите внимание

    Идентичным вариантом был рассчитан доход от иной прибыли и сделанная такая разновидность проводки: Дебет 91.09 – Кредит 99.

    В том случае, если финансовым показателем от иной прибыли/затрат являлся бы непосредственно убыток, то по полной аналогии проводка имела бы вид: Дебет 99 – Кредит 91.09.

    Читайте так же:   Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

    Исходя из этого, счета 90 «Реализации» и 91 «Иная прибыль и финансовые затраты» сальдо не обладают на отчетный период.

    Дополнительно стоит обращать внимание на тот факт, что Федеральным законом №248 была принята редакция пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ: «Размер налога рассчитывается исключительно в полных рублях. Размер налога, который составляет меньше 50 копеек, должен быть отбросан, а если речь идет о большей сумме налога, то возникает необходимость в округлении к большему показателю «.

    Начиная с января 2014 года в процессе осуществления регламентированной операции «Осуществление исчислений по налогу на доходы» НДС подлежит расчету исключительно в полных рублях, а непосредственный остаток должен после округления быть перенесен на счет «Иные доходы и финансовые убытки».

    Что касается регламентированной операции, то ее должно быть скорректировано сальдо счета «Налог на доходы» до целых рублей, а имеющийся остаток подлежит списанию на счет «Иной финансовый доход и убыток».

    Закрытие по счету 99 «Доходы и финансовые убытки»

    В отличии от рассматриваемых счетов 90 и 91, 99 на протяжении всего календарного года не подлежит закрытию. Отображенный на нем сальдо способен в полной мере показать промежуточные показатели предпринимательской деятельности компании.

    В конце отчетного календарного года следует в обязательном порядке сравнить дебетовый и кредитовый оборот по соответствующему счету 99.

    Что касается кредитового сальдо, то он способен отображать чистый доход, а вот дебетовое означает только то, что по завершению календарного года компания смогла получить убыток. Для закрытия рассматриваемого счета необходимо будет воспользоваться регламентированной операции «Реформация баланса».

    Важно

    В процессе закрытия календарного года в обязательном порядке следует разработать остаток по 84 счету, беря при этом во внимание чистый доход за год.

    Дополнительно следует обращать внимание на тот факт, что текущие проводки относительно реформации осуществляются в первые несколько месяцев, но обязательно должны быть дотированы 31 декабрем календарного года.

    Отображения целенаправленного распределения чистого дохода

    Что касается чистого дохода, который был получен по результатам трудовой деятельности компании, то в процессе решения всех без исключения участников собрания, он вправе быть использован на такие нужды, как:

    • существенное увеличение размера уставного капитала;
    • осуществление денежных выплат по дивидендам;
    • оплата затрат, которые были сформированы за предыдущие годы;
    • с целью формирования резервного фонда компании;
    • формирование специального фонда для индивидуальных целей;
    • производственная необходимость и иные нужды компании.

    Рассмотрим первый вариант – повышение размера уставного капитала денежными средствами, полученными от чистого дохода.

    Для возможности отобразить подобного рода операцию в программном обеспечении «1С» следует использовать документ «Операция относительно бухгалтерского и налогового учета», который можно отыскать в верхней части меню «Операции», а далее — «Операции, которые указываются вручную».

    Для этого необходимо в проводке Дебет отобразить «Доход, который подлежит обязательному распределению» по отношению к Кредиту «Иной капитал».

    Как проходит реформация баланса, можно узнать из данного обучающего видео.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Проводки для баланса 2014-2015. Итоговые проводки, закрытие счетов и определение финансового результата по итогам месяца и года

    Закрытие года: бухгалтерские проводки, практические примеры, пояснения

    Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет, составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2014-й год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

    Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места.

    Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат) по месту государственной регистрации возникает согласно статьи 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

    А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ.

    Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

    Примечание: За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели.

    Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

    В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

    Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс. Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

  • Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению”, не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

  • Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)
  • Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
  • Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы» Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции. Себестоимость может формироваться: по полной производственной себестоимости или по сокращенной производственной себестоимости.

    Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант.

    При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:

    • Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
    • Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
    • Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 26

    При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

    • Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

    Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»:

    Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

    • Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25
    • Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25
    • Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

    в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»:

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

    • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

    Закрытие счета 20 «Основное производство» , 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

    По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:

    • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
    • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
    • Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

    Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

    Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»:

    По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

    Финансовый результат деятельности организации определяется так:

    Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

    Совет

    Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

    Сумма прибыли отражается проводкой:

    • Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.
    • Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

    Сумма убытка отражается проводкой:

    • Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

    Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

    По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

    Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

    • Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
    • Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
    • Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.

      3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.

    • Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
    • Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

    Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

    По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

    Если остаток по счету:

    • кредитовый – организация получила прибыль

    Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

    • Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;
    • Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

    По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

    • Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
    • Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

    Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года.

    В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

    Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:

    • Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

    Если убыток, то проводка:

    • Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.
    Загрузка ...
    It-Blog | SEO-INTERNET-HARDWARE-SOFT
    Adblock
    detector