? Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

Содержание
  1. prednalog.ru
  2. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете
  3. Бухучет кредитов и займов
  4. Проценты по займам и кредитам
  5. Не забываем о НДФЛ
  6. Пример: получение и погашение кредита, проводки
  7. Отражение займов в бухгалтерском учете
  8. Отличительные особенности займов и кредитования
  9. Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете
  10. Порядок отображения основной суммы долга
  11. Учет расходов по кредитам и займам
  12. Особенности учета процентов
  13. Бухгалтерские проводки по привлеченному заемному финансированию
  14. Займ сотруднику без процентов: бухгалтерский учет
  15. Заем и кредит
  16. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
  17. Проводки по кредитам и займам
  18. Также читайте:
  19. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)
  20. Видео-справка “Бухучет краткосрочных кредитов по счету 66”: субсчета, операции
  21. Учет краткосрочных кредитов
  22. Учет долгосрочных кредитов
  23. Проводки по счетам 66 и 67
  24. Проводки по кредитам и займам
  25. Счет 66 в бухгалтерском учете
  26. Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам
  27. Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)
  28. Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)
  29. Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)
  30. ​Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета
  31. Выдача займа: проводки
  32. Юридическим лицам
  33. Как провести неденежный займ (выданный)
  34. Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:
  35. Займы полученные: проводки
  36. Как учесть заём между организациями?
  37. Оплата процентов по договору займа: проводки
  38. Получен на расчетный счет долгосрочный займ проводка
  39. Поступление на расчетный счет кредитов и займов. бухгалтерские проводки
  40. Типовые бухгалтерские проводки по займам
  41. Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам
  42. Prednalog.ru
  43. Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка
  44. Займ от учредителя: проводки
  45. Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов
  46. Получен на расчетный счет долгосрочный кредит проводка
  47. Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка проводка

prednalog.ru

Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

Ноябрь 29th, 2012admin

В прошлой статье мы познакомились с бухгалтерским счетом 51″Расчетный счет” , документами, которые к нему относятся, и правилах заполнения этих документов. В этой статье давайте разберем типовые проводки по счету 51 “расчетный счет”.

Счет 51 “расчетный счет”. Типовые проводки.

Типовые проводки по кредиту счета 51 “Расчетный счет”

Номерп/п
Содержание операций
Корреспондирующиесчета

Дебет
Кредит

1
С расчетного счета получены наличные денежныесредства в кассу
50
51

2
С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке
55
51

3
С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу компании
57
51

4
Отражение финансовых вложений безналичным путем
58
51

5
Погашение задолженности перед  поставщиками (подрядчиками) за товары, работы, услуги; перечислены авансы поставщикам и подрядчикам
60
51

6
С расчетного счета возвращены излишне полученные денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков
62
51

7
С расчетного счета погашены краткосрочные кредиты изаймы
66
51

8
С расчетного счета погашены долгосрочные кредиты изаймы
67
51

9
Погашена задолженность перед бюджетомналогам
68
51

10
Погашена задолженность перед ФСС, ОМС, ПФ по уплате страховых взносов
69
51

11
С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета
70
51

12
С расчетного счета перечислены подотчетные суммы нахозяйственные расходы
71
51

13
Перечислены денежные средства на лицевыесчета работников по разным всем видам расчетов, за исключением расчетов с подотчетными лицами  и расчетов по оплате труда
73
51

14
С расчетного счета перечислены дивиденды учредителям(участникам)
75
51

15
С расчетного счета перечислены  денежные средства сторонним организациям и лицам по разным видам операций
76
51

16
С расчетного счета погашена задолженность перед филиалами, представительствами, отделениями и прочимиобособленными подразделениями
79
51

17
С расчетного счета перечислен возврат денежных средств участнику простого товарищества при выходе его из членов товарищества
80
51

18
С расчетного счета выкупленные собственные акции у акционеров
81
51

19
Отражена оплата внереализационных и прочих операционных расходов
91
51

20
Оплачены расходы компании за счет резервного фонда
96
51


Типовые проводки по дебету счета 51 “Расчетный счет”

Номерп/п
Содержание операций
Корреспондирующиесчета

Дебет
Кредит

1
На расчетный счет поступили наличные денежные средства
51
50

2
На расчетный счет поступили денежные средства со специального счета в банке
51
55

3
На расчетный счет поступили средства, находящиеся в пути
51
57

4
На расчетный счет поступили денежные средства в виде предоставленных займов
51
58

5
Отражены поступившие денежные средства  отпоставщиков(подрядчиков) (возврат аванса)
51
60

6
На расчетный счет поступила выручка от покупателей (заказчиков)  (при определении выручки  “по отгрузке”)
51
62

7
Поступили краткосрочные займы и зачислены на расчетный счет
51
66

8
Поступили долгосрочные займы и зачислены на расчетный счет
51
67

9
Возвращены излишне перечисленные суммы налогов из бюджета
51
68

10
Возвращены излишне перечисленные суммы взносов из внебюджетных фондов
51
69

11
Возвращены подотчетным лицом  излишне выданные средства  на расчетный счет
51
71

12
Поступили на расчетный счет денежные средства от работников (например, материальный ущерб)
51
73

13
На расчетный счет поступили взносы от учредителей в счет вклада в уставный фонд компании
51
75

14
На расчетный счет поступили денежные средства от сторонних организации и граждан
51
76

15
На расчетный счет поступили денежные средства от филиалов, представительств, отделений и прочих обособленныхподразделений
51
79

16
На расчетный счет поступили денежные средства от вкладчиков в виде вклада в простое товарищество
51
80

17
На расчетный счет поступили средства на целевое финансирование
51
86

18
На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (при определении выручки  “по оплате”)
51
90

19
На расчетный счет поступили доходы, связанные с реализацией и  прочим выбытием, поступили внереализационые доходы
51
91

20
На расчетный счет поступили безвозмездно полученные средства,  а так же доходы будущих периодов
51
98

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

Развитие бизнеса требует, как правило, немалых вложений.

В большинстве случаев капитал, используемый на первоначальную «раскрутку», например, на аренду офиса, закупку необходимого оборудования, материалов или товаров, даже на приобретение канцелярии, фирме предоставляет ее учредитель либо же генеральный директор.

Когда же специфика деятельности требует серьезных вливаний, организация бывает вынуждена обращаться за финансовой поддержкой в банк. В первом случае речь будет идти о получении займа, во втором – о кредите. Об учете кредитов и займов в бухгалтерском учете и пойдет речь в настоящем материале.

Бухучет кредитов и займов

Взаимоотношения, которые возникают между займодавцем и заемщиком, регулируются статьей 807 Гражданского кодекса.

Согласно представленным в ней тезисам по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или другие вещи с определенными родовыми признаками, а получатель займа обязуется возвратить ту же сумму денег или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества. То есть закон вполне позволяет предоставлять займы и в виде каких-то конкретных объектов имущества или товаров, однако все же в большинстве случаев речь идет именно о деньгах. Заключенным договор займа считается с момента, в котором заемщику передается оговоренная сумма. Предоставляться она может безвозмездно – тогда заем будет считаться беспроцентным, либо же предполагать уплату какого-либо процента.

О кредитном договоре рассказывается в статье 819 Гражданского кодекса. По кредитному договору банк либо же иная аналогичная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства получателю в размере и на условиях, предусмотренных договором.

Обратите внимание

Как и в случае договора займа, предоставленную сумму нужно возвратить, и кроме того, уплатить предусмотренные по ней проценты. Иными словами, кредит всегда предполагает наличие некоего коммерческого интереса кредитора, беспроцентным он быть не может.

Еще одно отличие кредита от займа заключается в том, что кредиты предоставляются исключительно в деньгах.

Несмотря на некоторые отличия между двумя видами поступлений, бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов у компании-получателя идентичны. Учет займов в бухгалтерском учете, когда речь идет о получении средств, предполагает проводку по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если средства получены на срок до года.

Проводка для кредита или займа долгосрочного, то есть на срок от одного года и более, проходит по идентичному счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Корреспондируют данные счета с дебетом «денежных» счетов, то есть 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет кредитов и займов ведется в разрезе источников получения средств, то есть по тем кредитным организациям или лицам, которые предоставили компании ту или иную сумму.

Стоит отметить, что полученный кредит или заем не является доходом компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Не являются такие суммы и расходами в момент их возврата.

Это следует из пункта 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», пункта 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также из положений статей 251 и 270 Налогового кодекса.

В чем секрет здоровья наших предков?

Подобные «временные» суммы отражаются отдельно в бухгалтерской отчетности, при этом они не включаются в налоговую базу как по налогу на прибыль, так и по «упрощенному» налогу.

Проценты по займам и кредитам

Проценты, предусмотренные к уплате согласно условиям кредитного соглашения или договора займа, напротив, считаются расходами, связанными с выполнением обязательств перед кредитором или займодавцем. В бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих расходов согласно пунктам 3, 7 и 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Проценты по кредитам и займам отражаются в учете отдельно на специальных субсчетах, открытых к 66 или 67 счету, таким образом, они не смешиваются с основной полученной суммой.

Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Данный тезис, указанный в пункте 6 ПБУ 15/2008, предполагает ежемесячный расчет и отражение процентов в бухучете по займам полученным, либо же по предоставленным компании кредитам.

Важно

В налоговом учете по налогу на прибыль проценты по кредитам и займам также включаются в состав расходов, на этот раз внереализационных.

В силу положений пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, по долговым обязательствам любого вида расходом по налогу на прибыль признаются проценты, исчисленные исходя из фактически установленной ставки.

Однако, по сделкам, признаваемым контролируемыми (а именно к ним относятся, например, взаимоотношения между организацией и ее учредителем), необходимо принимать по внимание не только установленную сторонами процентную ставку, которую уплачивает получатель кредитных или заемных средств, но и дополнительные ограничения. Так, если речь будет идти о рублевом займе учредителя, полученном в 2016 году, то процент по нему должен укладываться в диапазон от 75% до 125% от действующей ключевой ставки – в этом случае уплаченную сумму можно будет включить в состав внереализационных расходов.

Но если кредит получен в стороннем банке, то, как правило, проблемы взаимозависимости сторон сделки не возникает, и фирма имеет права включать в налоговую базу проценты целиком. Впрочем, в этом случае нужно учитывать другую особенность таких взаимоотношений.

Если в договоре займа, как правило, самим соглашением предусматривается ежемесячный расчет и уплата процентов, то, как правило, банки требуют погашать некую сумму ежемесячно на определенное число. При этом в состав платежа входит частичное погашение самого «тела» кредита, так и процент по нему.

В то же время, расчетный период может не совпадать с календарным месяцем. В этом случае ежемесячный платеж может включать в себя часть процентов за конец предыдущего месяца, и часть – за текущий период, если согласно договору, сумма перечисляется в середине месяца, а не на последнее число.

Отделить сумму основного погашения кредита от процентов труда не составит – к любому договору прилагается график платежей, где подобная информация подробно расписана.

А вот проценты требуют распределения по месяцам, поскольку и в учете они должны быть отражены именно в том периоде, к которому они относятся по факту их начисления.

Не забываем о НДФЛ

И еще раз вернемся к ситуации с предоставлением займа компании ее учредителем. Если заем является процентным, то перечисляемые физлицу деньги сверх суммы основного долга согласно условиям договора, становятся его доходом.

Компания, которая уплачивает такие проценты, обязана исполнить функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет из выплачиваемого дохода 13% налога. Речь опять же идет только о сумме процентов, возврат самого займа налогообложению у физлица не подлежит.

Совет

Разумеется, данный доход учредителя затем отражается в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если говорить об уплате процентов займодавцу или кредитору – ИП или другой организации, то такие суммы, безусловно, также станут у них налоговым доходом, однако обязательства по расчету с бюджетом в данном случае будут исполняться без участия заемщика. Иными словами, никаких удержаний в этом случае делать не требуется, проценты перечисляются в полной сумме согласно условиям договора.

Пример: получение и погашение кредита, проводки

Дебет
Кредит
Основание

51
66.01
Получен банковский кредит или заем от учредителя либо другого физлица

91.02
66.02
Начислены проценты за пользование кредитом или займом

66.02
68
Начислен НДФЛ с суммы дохода в виде процентов по займу учредителя

66.02
51
Уплачены проценты займодавцу (за вычетом НДФЛ)/кредитору

66.01
51
Погашена основная сумма займа (полностью или частично)

Как уже было сказано выше, если заем или кредит предоставляется на срок от 12 месяцев, то все выше приведенные проводки оформляются не по 66-му счету, а по счету 67, на котором учитываются расчеты по долговым обязательствам со сроком погашения более одного года.

Отражение займов в бухгалтерском учете

Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

Независимо от успешности осуществляемой предпринимательской деятельности на любом цикле развития организации возникает необходимость привлечения дополнительных заемных денежных средств. Это происходит по разнообразным причинам: выполнение обязательств перед контрагентами, расчеты с кредиторами, расширение бизнеса, обновление производственных мощностей.

Привлеченные денежные средства имеют разные источники: заключение соглашений с кредитными организациями под процент, займы от учредителей или контрагентов и другое. В зависимости от сроков предоставления финансов и целей отличается учетное отображение займов и кредитов.

Данная статья отображает основные нюансы бухгалтерского учета заемного финансирования деятельности.

Отличительные особенности займов и кредитования

Договор займа – заключаемая сделка, в соответствии с которой один участник (займодавец) выступает кредитором и обязуется передать другому участнику (заемщику) финансы или товары, а получатель (заемщик), в свою очередь, обязуется возвратить такую же сумму или то же количество принятых продуктов надлежащего качества.

Кредитный договор – письменная договоренность между кредитной организацией (банком-кредитором) о предоставлении в распоряжение заемщика заранее оговоренного размера финансов под обязательство заемщика вернуть эту сумму и уплатить проценты в размере и сумме, соответствующим условиям договора.

Основные отличия займа от кредита:

  • Источник привлечения финансов: для кредита – кредитная организация, займы – физические или юридические лица (некредитные учреждения), индивидуальные предприниматели;
  • Начисление процентов за пользования ссудой банка – займ может быть беспроцентным;
  • Предмет соглашения: кредит выдается исключительно денежными средствами, заемные средства – как деньги, так и товары.
  • Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете

    Бухгалтерский учет привлеченного заимствованного финансирования деятельности осуществляется по нормам, регламентируемым ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам». В учете заемщика должно быть отдельное отображение:

  • Основного долга (размера привлеченного финансирования);
  • Затрат по привлеченным финансам;
  • Начисляемой платы за пользование средствами;
  • Дополнительных затрат на получение и дальнейшее сопровождение заимствования.
  • План счетов бухгалтерского учета предусматривает следующие счета для отображения привлеченных заемного финансирования:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
  • Это пассивные счета, следовательно, поступление денежных средств и начисление процентов отображается по кредиту счета, погашение – по дебету.

    Кроме того, для раздельного учета операций могут быть организацией открываются дополнительные субсчета, например:

  • 03 «Долгосрочные займы»;
  • 04 «Проценты по долгосрочным займам».
  • Порядок отображения основной суммы долга

    В бухгалтерском учете основная сумма долга по предоставляемому заемному финансированию учитывается как кредиторская задолженность:

  • В день получения денежных средств (но не ранее подписания соглашения). То есть для отражения кредиторской задолженности необходимо фактическое получение финансов;
  • В фактически полученной сумме (но не более прописанной в соглашении). То есть, при наличии пункта договора о частичном перечислении денежных средств, задолженность увеличивается на дату каждого поступления.
  • Исходя из длительности действия соглашения о предоставления финансов, кредиторская задолженность разделяется на:

  • Долгосрочную – при предоставлении кредита (займа) на срок более 12 месяцев;
  • Краткосрочную – при предоставлении кредита на срок менее 12 месяцев.
  • Учет расходов по кредитам и займам

    В соответствии с ПБУ 15/2008 к издержкам по предоставленному заемному финансированию относятся:

  • Начисляемые проценты к уплате за пользование привлеченными финансами;
  • Дополнительные затраты:
    • Затраты на консультирование специалистов;
    • Расходы на проведение экспертной оценки договора;
    • Иные затраты по привлеченным заимствованиям. Так как перечень издержек не приведен, целесообразно закрепить его в учетной политике.
  • Особенности учета процентов

    Отображение начисляемых процентов, исходя из требований кредитного договора (договором займа), происходит равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся.

    Исходя из целевого назначения привлечения финансирования, есть определенные нюансы по отображению процентов:

  • Приобретение ТМЦ – плата за использование заемных ресурсов включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг);
  • Приобретение ОС, НМА – плата за использование заемных ресурсов принимается в стоимость покупки оборудования до передачи в эксплуатацию, после этого возмещается собственными средствами фирмы (прочие расходы).
  • В соответствии с действующим законодательством расчет процентов, признаваемых в затратах предприятия, определяется по следующей формуле:

    Увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации — выходное пособие, расчет 2019-2016

    Проценты = Размер ссуды * (ставка по проценту в год / 365 (366)) * количество дней использования заемных финансов в текущем месяце.

    Бухгалтерские проводки по привлеченному заемному финансированию

    Пример

    10 ноября 2016 года ООО «Солнышко» заключило соглашение с банком на 13 месяцев на предоставление кредита с целью закупки материалов. 01 декабря на расчетный счет были перечислены оговоренные деньги в размере 300000 рублей. Исходя из условий подписанного соглашения, проценты рассчитываются, исходя из ставки в 20% годовых, перечисляются ежемесячно.

    Бухгалтерский учет:

    01.12.2016

    Дт51 Кт 67.01

    300000 – поступление ссуды

    Займ сотруднику без процентов: бухгалтерский учет

    Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

    Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей отдельной консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете кредитов и займов.

    Заем и кредит

    Заем – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

    Это значит, что по договору займа можно передать как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками (к примеру, материалы), а займодавцем может быть любая организация или физлицо.

    В этом отличие займа от кредита, объект которого — только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

    Синтетический и аналитический учет кредитов и займов

    Бухучет кредитов и займов в нашей консультации рассматривается с точки зрения заемщика.

    Ведь порядок учета у займодавца будет иной: при предоставлении займов, являющихся финансовыми вложениями, бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

    А если, к примеру, предоставлен займ сотруднику без процентов, бухгалтерский учет и вовсе ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.).

    При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев включительно) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок свыше 12 месяцев).

    Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

    Учет кредитов и займов у заемщика ведется в соответствии с ПБУ 15/2008.

    Проводки по кредитам и займам

    Учет займов в бухгалтерском учете в целом аналогичен учету кредитов банков. Если получен кредит, проводка будет следующая:

    Дебет счета 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 66, 67.

    Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная:

    Дебет счета 66,67 – Кредит счета 51, 52 и др.

    Ниже приведем основные проводки по кредиту и займу, которые делает в своем учете заемщик.

    Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов:

    ОперацияДебет счетаКредит счета

    Получен кредит в банке, заем денежными средствами
    51 52 и др.55
    6667

    Получен заем в неденежной форме
    10 «Материалы» 41 «Товары»и др.
    6667

    Начислены проценты по займу (кредиту) при общем порядке
    91-2 «Прочие расходы»
    6667

    Начислены проценты по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива
    08 «Вложения во внеоборотные активы»
    6667

    Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту)
    91-2
    6667

    Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту)
    6667
    91-1 «Прочие доходы»

    Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту)
    6667
    51 52и др.

    Также читайте:

    Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

    Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

    В статье поговорим о том, что такое краткосрочные и долгосрочные кредиты, чем они отличаются, как происходит их учет в бухгалтерии. В статье познакомимся с двумя счетами: 66 и 67. Ниже приведены проводки по бухучету кредитов и займов с участием счетов 66 и 67.

    В бухгалтерском плане счетов для учета краткосрочных кредитов существует счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Кредиты, как краткосрочные, так и долгосрочные, выдают кредитные организации, то есть банки. Даются они под определенные цели, на ограниченный срок, по окончании которого кредитор обязуется вернуть полученные деньги.

    Видео-справка “Бухучет краткосрочных кредитов по счету 66”: субсчета, операции

    В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓

    Учет краткосрочных кредитов

    Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66  в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).

    При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам. Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.

    Обратите внимание

    Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

    Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

    Учет долгосрочных кредитов

    Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч. 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

  • На сч. 67 до истечения срока погашения.
  • На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.
  • Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье “Учетная политика организации“.

    Проводки по счетам 66 и 67

    В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение. ⇓

    Дебет
    Кредит
    Название операции

    50 (51, 52)
    66
    Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

    91/2
    66
    Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)

    66
    50 (51, 52)
    Погашен краткосрочный кредит

    50 (51, 52)
    67
    Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

    67
    66
    Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный

    Далее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Проводки по кредитам и займам

    Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

    Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним.

    С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

    Счет 66 в бухгалтерском учете

    Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

    Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

    Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

    • Кредитов и займов (отдельным векселям);
    • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
    • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

    Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

    Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

    Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

    Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

    Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

    Кредит – это денежная ссуда, выдаваемая на условиях возвратности. Организация может взять его в банке.

    Банковский кредит берется на определенный срок, под определенный процент и на определенные нужды организации.

    В статье поговорим о том, как учитываются кредиты и займы в бухгалтерском учете, чем отличается краткосрочный кредит от долгосрочного. Кроме того, в статье приведены удобные таблицы с проводками.

    Прежде всего, нужно сказать, что кредиты можно разделить на краткосрочные и долгосрочные. Первые имеют срок действия менее 1 года, вторые более 1 года.

    Для их учета используются счета 66 и 67, по дебету которых отражается погашение кредитного займа, по дебету его получение и начисление процентов.

    Как избавиться от мозоли на пальцах ног: самые эффективные методы

    66 счет бухгалтерского учета применяется для учета краткосрочных кредитных займов, 67 счет – долгосрочных.

    Разберем подробнее особенности учета ниже.

    Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

    На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают.

    Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

    Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

    Важно

    Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь .

    Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

    Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

    Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

    Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

    Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

    Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

    Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

    Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

    Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

    Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением.

    Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов.

    Совет

    Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

    Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

    Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

    Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

    Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

    Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

    А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

    Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

    ​Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета

    Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

    Организация может предоставить 2 типа займов:

    • Беспроцентный
    • Заём на процентной основе

    Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

    Выдача займа: проводки

    Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка. отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

    Юридическим лицам

    Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

    Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

    Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

    Как провести неденежный займ (выданный)

    Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

    • Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
    • Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

    Как начислить проценты по договору займа. решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент».

    Займ выдан сотруднику

    Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

    • Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
    • Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

    Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

    Займы полученные: проводки

    Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

    Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

    Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

    • Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
    • Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

    Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

    Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

    Пример учета беспроцентного кредита:

    Как учесть заём между организациями?

    Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

    • Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

    Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

    • Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

    Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

    • Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
    • Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
    • Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

    Оплата процентов по договору займа: проводки

    Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

    • Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
    • Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

    Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

    Пример учета процентного займа организацией:

    Получен на расчетный счет долгосрочный займ проводка

    Поступления на расчетный счет кредитов и займов в бухгалтерском учете: примеры, основные проводки

    Главная – Предпринимательское право – Получен на расчетный счет долгосрочный займ проводка

    Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 51, 52, 55 67 Получены долгосрочные кредиты на:— расчетный счет,— валютный счет,— специальный счет. Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.

    67 67 Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита. Вексель выданный. 009 — Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя.

    Обратите внимание

    08, 10 67 В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. Бухгалтерская справка-расчет.

    91-2 67 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет. 67 51, 52 Погашены кредиты с:— расчетного счета,— валютного счета. Выписка банка по валютному и расчетному счету.

    Переработка шин как бизнес

    Поступление на расчетный счет кредитов и займов. бухгалтерские проводки

    Погашен долгосрочный заем из кассы организации 67 51 С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа 67 62 Проведен взаимозачет: погашен долгосрочный заем путем расчет с покупателями за продукцию 67 91 Отражена сумма просроченной задолженности по долгосрочному займу, срок исковой давности по которому истек Типовые проводки по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и ссудам». Д-т К-т Содержание хозяйственной операции 10 67 Поступили материалы, купленные за счет процентов по долгосрочному займу 50 67 В кассу организации поступила сумма долгосрочного займа 51 67 На расчетный счет организации поступила сумма долгосрочного займа 52 67 На валютный счет организации поступила сумма долгосрочного займа 91 67 Проценты по долгосрочному кредиту учтены в составе прочих расходов организации Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Типовые бухгалтерские проводки по займам

    Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-3 68 Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-4 76 Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья. Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-4 68 Начислен акциз от продаж подакцизных товаров.

    ВниманиеБухгалтерская справка 90-2 44 Отражены Расходы на продажу. Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка. 51 62 Получена плата от покупателей Выписка банка по расчетному счету.

    76 68 Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Бухгалтерская справка 76 68 Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет.

    Бухгалтерская справка 66, 67 41 Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости.

    Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам

    Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

    Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

    Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю.

    ВажноРазмер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде. Пример Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых. Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

    Prednalog.ru

    Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

    • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
    • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

    Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

    Возврат оформляется обратной проводкой. Пример: Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

    Проводки по выдаче займа: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 76 51 Выдача беспроцентного займа 320 000 Платежное поручение исх.

    51 76 Возврат займа 320 000 Выписка банка Учет процентов по займам Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

    Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка

    Бухгалтерская справка Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 91-2 76 Отражены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и т. п. Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 76 51 Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг. Выписка банка по расчетному счету. 91-2 68 Начислен налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпуска облигаций.
    Счет-фактура. 68 51 Уплачен налог на операции с ценными бумагами. Выписка банка по расчетному счету. 76 66, 67 Отражено размещение облигаций по номинальной стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала). Акт приемки-передачи облигаций.

    Займ от учредителя: проводки

    Учет долгосрочного кредита, полученного в банке ООО «Весна» получила в банке ОАО «Осень» кредит на 3 года в размере 2 500 000 руб. Основной долг и проценты рассчитываются ежемесячно равными долями по ставке 13.5% годовых. Таблица проводок по 67 счету — Долгосрочный кредит: Дт Кт Сумма, руб.

    Описание проводки Документ-основание 51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка 91.

    02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка 67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение 67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение Пример 2.

    Выпуск облигации стоимостью выше номинальной Допустим, организацией была размещена облигация на вторичном рынке стоимостью 16 000 руб., номинал – 10 000 руб. со сроком погашения 24 месяца.
    Погашены проценты по кредитам с:— расчетного счета,— валютного счета.

    Бухгалтерская справка 67 91-1 Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). Бухгалтерская справка 91-2 67 Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).

    Бухгалтерская справка 67 51 Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. Выписка банка по расчетному счету. — 009 Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. Акт приемки-передачи векселя. 67 66 В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.

    Учетная политика,Приказ (распоряжение) руководителя.

    Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

    Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.

    Определяемся со сроком Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа.

    Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Бухучет займа от учредителя По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
    Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами.

    Получен на расчетный счет долгосрочный кредит проводка

    Получены денежные средства от размещения облигаций на расчетный счет (специальный счет). Выписка банка по расчетному счету. 76 98-1 Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью. Бухгалтерская справка 98-1 91-1 Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций.

    Бухгалтерская справка 91-2 66, 67 Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номинальной стоимости.

    Бухгалтерская справка 91-2 66, 67 Начислены проценты (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций.

    Важно

    Бухгалтерская справка Внеоборотные активыОборотные активыЧистые активыОборотные средстваОсновные средстваНематериальные активы Назад || Вверх ©2009-2018 Центр управления финансами.

    Все права защищены.

    Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка проводка

    Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2016 года. Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб. Проводки в марте: Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит; Дт 91.2 Кт 66.Проц.

    — 6 600 руб. — начислены проценты; Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты. За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

    В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга: Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

    Кредит в иностранной валюте Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52. В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

    • Конституционное право
    • Предпринимательское право
    Загрузка ...
    It-Blog | SEO-INTERNET-HARDWARE-SOFT
    Adblock
    detector