Налог на прибыль в 2018 году: какие действуют ставки, таблица значений

Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юрлицо, и применяющий такой режим налогообложения как ОСНО, должен в установленный сроки рассчитывать и уплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль. Этот платеж является налогом, уплачиваемым в два уровня бюджета — федеральный и региональный. Рассмотрим налог на прибыль в 2018 году, ставки и таблицу со значениями.

Кто уплачивает налог на прибыль

Налоговое законодательство устанавливает, что плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения. Физлица и предприниматели не являются плательщиками данного обязательного платежа.

Юридические лица могут быть российскими или иностранными фирмами. Последние уплачивают налог на прибыль, если они осуществляют на территории России свою деятельность через представительства и филиалы, а также в рамках международного договора, когда они признаются налоговыми резидентами.

Обязанность по уплате налога на прибыль распространяется как на предприятия коммерческого сектора, так и на некоммерческие и бюджетные организации при осуществлении ими деятельности по получению дохода для финансирования своей деятельности.

Организация может быть освобождена от уплаты налога в силу действующего законодательства. Для этого она должна применять вместо ОСНО специальные льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН и т. д.) или участвовать с соблюдением определенных условий в проекте «Сколково».

Внимание!

Также наделены освобождением от налога иностранные компании, которые задействованы в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018. К ним относятся, в частности, футбольные ассоциации, производители медиапродукции, федерация FIFA и ее дочерние компании и другие.

По аналогичному принципу в 2014-2016 годах освобождались от уплаты налога иностранные компании, задействованные в проведении Зимних олимпийских игр в Сочи.

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

НК РФ в статье 284 определяет общий размер ставки налога на прибыль, который составляет 20%. Налогоплательщик при этом должен осуществлять не только исчисление данного налога и производить самостоятельно распределение его при уплате между различными уровнями бюджетов, выступающих получателями данного обязательного платежа.

Законодательно установлено, что налог должен уплачиваться в федеральный и региональные бюджеты.

С 2017 года применяется новое соотношение ставок по налогу на прибыль в каждый из выше перечисленных бюджетов. Данное разграничение будет действовать до начала 2021 года.

Рассмотрим в таблице ставки налога на прибыль в 2018 году:

Уровень получателя налога на прибыль	Ставка налога на прибыль
До 2017 года	С 2017 по 2020 годы
Федеральный (ст. 284 аб. 2 п. 1)	2%	3%
Региональный (ст. 284 аб. 3 п. 1)	18%	17%
в т. ч. льготные ставки для: -отдельных налогоплательщиков (ст. 284 аб. 4 п. 1)	Не менее 13,5%	Не менее 12,5%
-резидентов особых экономических зон (ст. 284 аб. 5 п. 1)	Не более 13,5%	Не более 13,5%

Из таблицы видно, что региональные власти имеют право снижать свою часть налога для определенных категорий налогоплательщиков, учитывая существующие особенности осуществления деятельности и территориальные условия. Однако, у льготной ставки есть ограничение.

Льготная ставка по налогу

Для того чтобы в регионе применялась льготная ставка власти субъекта федерации должные принять соответствующее законодательство. Федеральные нормативные акты при этом устанавливают, что часть налога на прибыль, зачисляемая в республиканский бюджет, для установленных в региональном законодательстве налогоплательщиков не может быть ниже 12,5 %.

Кроме этого на определенна такая группа налогоплательщиков, которая осуществляет свою деятельности на территориях, признаваемых особыми экономическими зонами. Для них максимальная ставка налога определяется 13,5 %.

При этом такие ставки действуют:

• В отношении резидентов территории особых экономических зон.
• При осуществлении деятельности на территории особой экономической зоны, располагающейся в Магаданской области.
• При осуществлении деятельности в соответствии с законодательством соответствующего субъекта на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.

В последних случаях для применения льготной ставки субъекты хозяйствования должны обеспечить раздельный учет показателей по:

• Доходам и расходам, при осуществлении деятельности в особой экономической зоне.
• Доходам и расходам, при осуществлении деятельности за пределами данных территорий.

Внимание!

Однако, также нужно учитывать, что определенные категории налогоплательщиков, перечисленные законодательно, не могут пользоваться льготными ставками даже при ведении деятельности в особых экономических зонах. Например, при добыче углеводородного сырья.

Ставки и распределение налога между бюджетами в 2018 году

Выше рассмотренные ставки налога на прибыль являются общими.

Для некоторых видов доходов организации налог на прибыль может исчисляться и уплачиваться по иным ставкам. Рассмотрим подробнее их.

В отношении процентов по ценным бумагам действует ставка налога на прибыль 0 %, если это государственные и муниципальные облигации выпуска до 1997 года, валютный облигационный займ 1999 года.

По ставке 9%
облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам со сроком не менее трех лет с выпуском до 2007 года, проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечного покрытия до 2007 года. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет.

По ставке 15%
следует исчислять налог на прибыль по процентам по ценным бумагам участников союзного государства, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, проценты по ценным бумагам, выпущенным в обмен на государственные бескупонные облигации, размещенные за пределами России, процентам по облигациям с ипотечным покрытием с выпуском с 2007, а также доходы учредителей доверительного управления после 2007 года.

По ставке 13%
облагаются дивиденды российским организациям участников в уставных капиталах других юрлиц, дивиденды по акциям. При этом нужно учитывать, что если доля участия фирмы в уставном капитале более 50% и срок владения доли превышает 365 дней, действует ставка налога на прибыль 0%. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет.

Если владельцем доли выступает иностранная компания, то ставка налога на ее дивиденды составляет 15%. Данное правило распространяется и на дивиденды по ценным бумагам наших организаций, которые учитываются на счетах депо у иностранных держателей.

В отношении же процентов по ценным бумагам российских компаний, учитываемых на счетах депо у иностранных держателей следует применять ставку налога 30%
. Этот налог на прибыль нужно зачислять в бюджет России.

В 2017 году Минфин выпустил письмо, в котором установил, что ФНС не имеет полномочий накладывать на юридическое лицо штраф, если при платеже налог между бюджетами был распределен не верно. Такая ситуация может возникнуть из-за того, что после изменения соотношения ставок в региональном бюджете произойдет переплата, а в федеральный недоимка, либо наоборот.

Внимание!

Однако Минфин указал, что штраф будет наложен только в том случае, если была занижена налоговая база, налог рассчитан неверно либо перечислен с опозданием. Если же налог уплачен вовремя и суммарно верно, но перепутаны ставки в бюджеты, штрафа быть не может.

Тем не менее исправить эту ошибку все же придется. Необходимо будет подать в ФНС официальное письмо, в котором попросить произвести зачет частей между собой.

13 сентября 2018

По налогу на прибыль ставка 2018 года утверждена Налоговым кодексом РФ. Какую ставку использовать при расчете налога на прибыль в федеральный бюджет, а какую в региональный? Существуют ли специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков? Какие изменения претерпели ставки по прибыли в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.  

 Изменения 2018 года в части ставок налога на прибыль

Общая процентная ставка налога на прибыль

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

Основные ставки налога на прибыль на 2018-2019 годы

Итоги

Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:

• Установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% к доходам в виде процентов по облигациям российских фирм, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, выпущенным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 года (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
• С 2018 года для участников регионального инвестиционного проекта смягчены условия для применения пониженной ставки (п.1 ст.284.3, п.1 ст.284.3-1 НК РФ).
• Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ). Ставка 0% применима только при соблюдении условий, поименованных в п.3 ст.284.6 НК РФ.
• С 2018 года из абз. 7 п. 1 и абз. 3 п. 1.7 ст. 248 НК РФ исключено указание на возможность применения в период 2017-2020 годов дополнительного снижения пониженной ставки, установленной в регионах для особых и свободных экономических зон (закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ). Таким образом, уменьшение этой ставки (12,5 вместо 13,5%) для данной категории налогоплательщиков оказалось возможным только в 2017 году.

Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций в 2018 году.

Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она установлена равной 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:

• в федеральный бюджет — 2%;
• бюджеты регионов — 18%.

Однако для периода 2017-2020 годов это соотношение изменено следующим образом:

• в федеральный бюджет — 3%;
• бюджеты регионов — 17%.

Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2020 годов это снижение может достигать значения 12,5%. 

О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале

«От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться»

.

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

1. Для отдельных видов доходов:

• дивидендов;
• процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
• некоторых видов доходов иностранных организаций.

1. Для отдельных категорий плательщиков:

• сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
• участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
• организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.

Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.

Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2019 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.

Приведем основные из них в таблице:

Доходы	Ставка налога на прибыль организаций*
2016	2017	2018-2019
Прибыль организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)	0%
Доходы не перешедших на ЕСХН сельхозтоваропроизводителей, соответствующих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, соответствующих критериям подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ)	0%
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.5 НК РФ.	0%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме доходов, перечисленных в подп. 2 п. 2, а также дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 НК РФ)	20%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)	10%
Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций:
при соблюдении условий подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (см. « Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов » );	0%
в остальных случаях согласно подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ	13%
Полученные иностранной организацией дивиденды по акциям российских организаций, а также дивиденды от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Может применяться более низкая ставка по налогу на прибыль, если она установлена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством при наличии подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в этой стране (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ). См. также « Вправе ли налоговый орган начислить пени налоговому агенту, не удержавшему налог с дохода иностранной организации, если справка о местопребывании иностранной организации была представлена налоговому агенту позже произведенных им выплат доходов »	15%
Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ)	15, 9 или 0% — в зависимости от вида ценных бумаг
Прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)	0%
Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются: на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя, счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)	30%

* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2–4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.

Величина и основные условия применения ставок по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. В период 2017-2018 годов в нее внесен ряд изменений, существенных только для определенного круга налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась и составляет 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

219301
10 ??????? 2018
[pp_imgslider srcs=”https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png,https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png”]

[pp_imgslider srcs=”https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png,https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png”]

????? ?? ??????? ??????????? ? 2018 ???? ?????? ?? ???? ??????? ? 3 ???????? ? ??????????? ?????? ? 17 ? ? ????????????. ?????? ??????? ?????? ??????? ?????? ??? ????????? ????????.

• 

  ??? ?????????? ??????? ??????? ?????? ?? ???????

?????? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ??? ??????????? ???

? 2018 ???? ????? ?? ??????? ??????????? ???????? ?????? ??????? ? ??????? 20 ?????????. ?????? ???? ??????? ???????????? ?? ????????:

1. ?? ???????? ? ??????????? ?????? ? 3 ????????;
2. ????????? ? ???????????? ?????? ? 17 ?????????.

????? ?????? ?? ?????? ?? ??????? ?? ???????? ???????? ? 2018 ???? ? ??????????? ?? 2020 ???? (?. 1 ??. 284 ??).

????????
??????? ???????
???????????? ??? ?????????? ?????? ? ????????

????????? ?????? ????????????? ???????? ????? ??????? ?????? ?????? ?? ???????, ??????? ????????? ? ???????????? ???????. ?????? ???????? ??? ????????? ????????? ??????????? ???????? ?? ????? ??????? ????????? ?????? ?? 12,5 ???????? (?????????? ????????? ??????.

?????????? ????????? ?????? ????????? ? ????????? ????? ???????, ? ????? ? ??????? ?? ????????? ????? ????????????. ??????, ????? ?????? ????? ????????? ? ????? ???????, ????? ?? ??????? ?? ??????? ???????.

??????? ???? ?????? ????????? ???????? ????????

???????? ????????: ?????? ?????? ?? ??????? ? ?????? ???????? ?? 17% ? ? ??????????? 3% ????????? ?? ?????? ??????? ?? 2017 ????. ?? ????? ??????? ?????? ?????? ?? ??????? ?????????? ?? ???? ????????? ? 2 ?? ????????? ? 18 ? ??????.

????????? ?????? ????????? ??????? ???????????? ?????? ?????? ?? ??????? ? 2018 ?. ??? ????????? ????????? ???????????. ?? ??? ? ????? ?????? ?? ????? ???? ???? 12,5 ????????? (??. 284 ??). ???????? ?????? ??????? ? ?????? ?????? ?? ??????? ? ???????, ????????, ? ?????-??????????.

??????. ??? ?????????? ????? ?? ??????? ? 2018 ???? ? ?????-??????????

?????? ?????? ?? ??????? ? ?????? ? 2018 ????: ???????

????????? ?????? ?? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ??????? ?? ???? ??????, ??????? ???????? ????????, ? ????? ? ?? ??????? ????? ???????????. ? ???????, ? ?????? ?????? ?????? ?? ??????? ? ???????????? ?????? ? 2018 ??? ?????????? ????????? ????????????? ???? ??????? ????? ??????? ?? 13,5 ????????? ? ????. ?? ???? 13,5 ? ???????????? ???????? ??? ????? ????????????.

????? ?????? ???????? ?? ?????? ?? ??????? ??
??????? ?????????

? ???????? ????????? ??????????? ??????? ????? ?? ??????? ?? ???? ?????? ??????. ?????? ? ???, ??? ? ??????? ?? ???????? ????? ????????? ????? ??????, ? ?? ???????. ??????????, ??? ?? ??????????????? >>

??????? ?????? ?? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ? ????????? ?? ????????

??????? ?????: