Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юрлицо, и применяющий такой режим налогообложения как ОСНО, должен в установленный сроки рассчитывать и уплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль. Этот платеж является налогом, уплачиваемым в два уровня бюджета — федеральный и региональный. Рассмотрим налог на прибыль в 2018 году, ставки и таблицу со значениями.
- Кто уплачивает налог на прибыль
- Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица
- Льготная ставка по налогу
- Ставки и распределение налога между бюджетами в 2018 году
- ?????? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ??? ??????????? ???
- ??????? ???? ?????? ????????? ???????? ????????
- ?????? ?????? ?? ??????? ? ?????? ? 2018 ????: ???????
Кто уплачивает налог на прибыль
Налоговое законодательство устанавливает, что плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения. Физлица и предприниматели не являются плательщиками данного обязательного платежа.
Юридические лица могут быть российскими или иностранными фирмами. Последние уплачивают налог на прибыль, если они осуществляют на территории России свою деятельность через представительства и филиалы, а также в рамках международного договора, когда они признаются налоговыми резидентами.
Обязанность по уплате налога на прибыль распространяется как на предприятия коммерческого сектора, так и на некоммерческие и бюджетные организации при осуществлении ими деятельности по получению дохода для финансирования своей деятельности.
Организация может быть освобождена от уплаты налога в силу действующего законодательства. Для этого она должна применять вместо ОСНО специальные льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН и т. д.) или участвовать с соблюдением определенных условий в проекте «Сколково».
Внимание!
Также наделены освобождением от налога иностранные компании, которые задействованы в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018. К ним относятся, в частности, футбольные ассоциации, производители медиапродукции, федерация FIFA и ее дочерние компании и другие.
По аналогичному принципу в 2014-2016 годах освобождались от уплаты налога иностранные компании, задействованные в проведении Зимних олимпийских игр в Сочи.
Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица
НК РФ в статье 284 определяет общий размер ставки налога на прибыль, который составляет 20%. Налогоплательщик при этом должен осуществлять не только исчисление данного налога и производить самостоятельно распределение его при уплате между различными уровнями бюджетов, выступающих получателями данного обязательного платежа.
Законодательно установлено, что налог должен уплачиваться в федеральный и региональные бюджеты.
С 2017 года применяется новое соотношение ставок по налогу на прибыль в каждый из выше перечисленных бюджетов. Данное разграничение будет действовать до начала 2021 года.
Рассмотрим в таблице ставки налога на прибыль в 2018 году:
Уровень получателя налога на прибыль |
Ставка налога на прибыль | |
До 2017 года | С 2017 по 2020 годы | |
Федеральный (ст. 284 аб. 2 п. 1) | 2% | 3% |
Региональный (ст. 284 аб. 3 п. 1) | 18% | 17% |
в т. ч. льготные ставки для: -отдельных налогоплательщиков (ст. 284 аб. 4 п. 1) |
Не менее 13,5% | Не менее 12,5% |
-резидентов особых экономических зон (ст. 284 аб. 5 п. 1) | Не более 13,5% | Не более 13,5% |
Из таблицы видно, что региональные власти имеют право снижать свою часть налога для определенных категорий налогоплательщиков, учитывая существующие особенности осуществления деятельности и территориальные условия. Однако, у льготной ставки есть ограничение.
Льготная ставка по налогу
Для того чтобы в регионе применялась льготная ставка власти субъекта федерации должные принять соответствующее законодательство. Федеральные нормативные акты при этом устанавливают, что часть налога на прибыль, зачисляемая в республиканский бюджет, для установленных в региональном законодательстве налогоплательщиков не может быть ниже 12,5 %.
Кроме этого на определенна такая группа налогоплательщиков, которая осуществляет свою деятельности на территориях, признаваемых особыми экономическими зонами. Для них максимальная ставка налога определяется 13,5 %.
При этом такие ставки действуют:
- В отношении резидентов территории особых экономических зон.
- При осуществлении деятельности на территории особой экономической зоны, располагающейся в Магаданской области.
- При осуществлении деятельности в соответствии с законодательством соответствующего субъекта на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.
В последних случаях для применения льготной ставки субъекты хозяйствования должны обеспечить раздельный учет показателей по:
- Доходам и расходам, при осуществлении деятельности в особой экономической зоне.
- Доходам и расходам, при осуществлении деятельности за пределами данных территорий.
Внимание!
Однако, также нужно учитывать, что определенные категории налогоплательщиков, перечисленные законодательно, не могут пользоваться льготными ставками даже при ведении деятельности в особых экономических зонах. Например, при добыче углеводородного сырья.
Ставки и распределение налога между бюджетами в 2018 году
Выше рассмотренные ставки налога на прибыль являются общими.
Для некоторых видов доходов организации налог на прибыль может исчисляться и уплачиваться по иным ставкам. Рассмотрим подробнее их.
В отношении процентов по ценным бумагам действует ставка налога на прибыль 0 %, если это государственные и муниципальные облигации выпуска до 1997 года, валютный облигационный займ 1999 года.
По ставке 9%
облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам со сроком не менее трех лет с выпуском до 2007 года, проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечного покрытия до 2007 года. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет.
По ставке 15%
следует исчислять налог на прибыль по процентам по ценным бумагам участников союзного государства, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, проценты по ценным бумагам, выпущенным в обмен на государственные бескупонные облигации, размещенные за пределами России, процентам по облигациям с ипотечным покрытием с выпуском с 2007, а также доходы учредителей доверительного управления после 2007 года.
По ставке 13%
облагаются дивиденды российским организациям участников в уставных капиталах других юрлиц, дивиденды по акциям. При этом нужно учитывать, что если доля участия фирмы в уставном капитале более 50% и срок владения доли превышает 365 дней, действует ставка налога на прибыль 0%. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет.
Если владельцем доли выступает иностранная компания, то ставка налога на ее дивиденды составляет 15%. Данное правило распространяется и на дивиденды по ценным бумагам наших организаций, которые учитываются на счетах депо у иностранных держателей.
В отношении же процентов по ценным бумагам российских компаний, учитываемых на счетах депо у иностранных держателей следует применять ставку налога 30%
. Этот налог на прибыль нужно зачислять в бюджет России.
В 2017 году Минфин выпустил письмо, в котором установил, что ФНС не имеет полномочий накладывать на юридическое лицо штраф, если при платеже налог между бюджетами был распределен не верно. Такая ситуация может возникнуть из-за того, что после изменения соотношения ставок в региональном бюджете произойдет переплата, а в федеральный недоимка, либо наоборот.
Внимание!
Однако Минфин указал, что штраф будет наложен только в том случае, если была занижена налоговая база, налог рассчитан неверно либо перечислен с опозданием. Если же налог уплачен вовремя и суммарно верно, но перепутаны ставки в бюджеты, штрафа быть не может.
Тем не менее исправить эту ошибку все же придется. Необходимо будет подать в ФНС официальное письмо, в котором попросить произвести зачет частей между собой.
13 сентября 2018
По налогу на прибыль ставка 2018 года утверждена Налоговым кодексом РФ. Какую ставку использовать при расчете налога на прибыль в федеральный бюджет, а какую в региональный? Существуют ли специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков? Какие изменения претерпели ставки по прибыли в 2018 году? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.
Изменения 2018 года в части ставок налога на прибыль
Общая процентная ставка налога на прибыль
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль
Основные ставки налога на прибыль на 2018-2019 годы
Итоги
Изменения в части применяемых ставок не внесли глобальных перемен в установленные правила и касаются только некоторой части налогоплательщиков. Перемены здесь таковы:
- Установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% к доходам в виде процентов по облигациям российских фирм, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, выпущенным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 года (подп.1 п.4 ст.284 НК РФ).
- С 2018 года для участников регионального инвестиционного проекта смягчены условия для применения пониженной ставки (п.1 ст.284.3, п.1 ст.284.3-1 НК РФ).
- Ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.11, установившим для организаций, осуществляющих деятельность в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку 0%, особенности применения которой (в частности, период действия, соответствующий 2018-2022 годам) описаны в новой ст. 284.6 НК РФ (закон «О внесении изменений…» от 18.07.2017 № 168-ФЗ). Ставка 0% применима только при соблюдении условий, поименованных в п.3 ст.284.6 НК РФ.
- С 2018 года из абз. 7 п. 1 и абз. 3 п. 1.7 ст. 248 НК РФ исключено указание на возможность применения в период 2017-2020 годов дополнительного снижения пониженной ставки, установленной в регионах для особых и свободных экономических зон (закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ). Таким образом, уменьшение этой ставки (12,5 вместо 13,5%) для данной категории налогоплательщиков оказалось возможным только в 2017 году.
Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций в 2018 году.
Значение общеустановленной ставки налога на прибыль определено в ст. 284 НК РФ. Она установлена равной 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
По такой ставке налог платит большинство обычных организаций. Уплата производится с распределением суммы налога по бюджетам. Основной алгоритм распределения таков:
- в федеральный бюджет — 2%;
- бюджеты регионов — 18%.
Однако для периода 2017-2020 годов это соотношение изменено следующим образом:
- в федеральный бюджет — 3%;
- бюджеты регионов — 17%.
Законом субъекта РФ для некоторых категорий налогоплательщиков региональная ставка может быть снижена до 13,5% по общему правилу. Для периода 2017-2020 годов это снижение может достигать значения 12,5%.
О том, возможен ли отказ от применения ставки, установленной в пониженном размере, читайте в материале
«От пониженной ставки налога на прибыль нельзя отказаться»
.
В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.
- Для отдельных видов доходов:
- дивидендов;
- процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
- некоторых видов доходов иностранных организаций.
- Для отдельных категорий плательщиков:
- сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;
- участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
- организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.
Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.
Общая ставка налога на прибыль неизменна с 2009 года, все изменения касаются лишь специальных налоговых ставок. Например, была введена в 2013 году ставка налога на прибыль 0% для сельскохозяйственных товаропроизводителей. С 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателе дохода. В 2015 году произошло повышение ставки по дивидендам, получаемым российскими организациями. Действующие в 2016-2019 годах ставки соответствуют ставкам 2015 года.
Приведем основные из них в таблице:
Доходы |
Ставка налога на прибыль организаций* |
|
2016 |
2017 |
2018-2019 |
Прибыль организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) |
0% |
|
Доходы не перешедших на ЕСХН сельхозтоваропроизводителей, соответствующих критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, соответствующих критериям подп. 1 или 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ) |
0% |
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих соцобслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при соблюдении условий ст. 284.5 НК РФ. |
0% |
|
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, кроме доходов, перечисленных в подп. 2 п. 2, а также дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств (подп. 1 п. 2 ст. 284, ст. 309 НК РФ) |
20% |
|
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) |
10% |
|
Дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций: |
||
при соблюдении условий подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (см. « |
0% |
|
в остальных случаях согласно подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ |
13% |
|
Полученные иностранной организацией дивиденды по акциям российских организаций, а также дивиденды от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Может применяться более низкая ставка по налогу на прибыль, если она установлена соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством при наличии подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в этой стране (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ). См. также « |
15% |
|
Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ) |
15, 9 или 0% — в зависимости от вида ценных бумаг |
|
Прибыль от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) |
0% |
|
Доходы по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:
выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ) |
30% |
* Налог, исчисляемый по специальным налоговым ставкам (пп. 2–4 ст. 284 НК РФ), зачисляется в ФБ.
Величина и основные условия применения ставок по налогу на прибыль установлены в ст. 284 НК РФ. В период 2017-2018 годов в нее внесен ряд изменений, существенных только для определенного круга налогоплательщиков. Ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась и составляет 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.
219301
10 ??????? 2018
[pp_imgslider srcs=”https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png,https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png”]
[pp_imgslider srcs=”https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png,https://inflife.ru/wp-content/uploads/2020/03/pp_image_8964_bbdspi16vtindex-page-block__content-logo.png”]
????? ?? ??????? ??????????? ? 2018 ???? ?????? ?? ???? ??????? ? 3 ???????? ? ??????????? ?????? ? 17 ? ? ????????????. ?????? ??????? ?????? ??????? ?????? ??? ????????? ????????.
??? ?????????? ??????? ??????? ?????? ?? ???????
?????? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ??? ??????????? ???
? 2018 ???? ????? ?? ??????? ??????????? ???????? ?????? ??????? ? ??????? 20 ?????????. ?????? ???? ??????? ???????????? ?? ????????:
- ?? ???????? ? ??????????? ?????? ? 3 ????????;
- ????????? ? ???????????? ?????? ? 17 ?????????.
????? ?????? ?? ?????? ?? ??????? ?? ???????? ???????? ? 2018 ???? ? ??????????? ?? 2020 ???? (?. 1 ??. 284 ??).
????????
??????? ???????
???????????? ??? ?????????? ?????? ? ????????
????????? ?????? ????????????? ???????? ????? ??????? ?????? ?????? ?? ???????, ??????? ????????? ? ???????????? ???????. ?????? ???????? ??? ????????? ????????? ??????????? ???????? ?? ????? ??????? ????????? ?????? ?? 12,5 ???????? (?????????? ????????? ??????.
?????????? ????????? ?????? ????????? ? ????????? ????? ???????, ? ????? ? ??????? ?? ????????? ????? ????????????. ??????, ????? ?????? ????? ????????? ? ????? ???????, ????? ?? ??????? ?? ??????? ???????.
??????? ???? ?????? ????????? ???????? ????????
???????? ????????: ?????? ?????? ?? ??????? ? ?????? ???????? ?? 17% ? ? ??????????? 3% ????????? ?? ?????? ??????? ?? 2017 ????. ?? ????? ??????? ?????? ?????? ?? ??????? ?????????? ?? ???? ????????? ? 2 ?? ????????? ? 18 ? ??????.
????????? ?????? ????????? ??????? ???????????? ?????? ?????? ?? ??????? ? 2018 ?. ??? ????????? ????????? ???????????. ?? ??? ? ????? ?????? ?? ????? ???? ???? 12,5 ????????? (??. 284 ??). ???????? ?????? ??????? ? ?????? ?????? ?? ??????? ? ???????, ????????, ? ?????-??????????.
??????. ??? ?????????? ????? ?? ??????? ? 2018 ???? ? ?????-??????????
?????? ?????? ?? ??????? ? ?????? ? 2018 ????: ???????
????????? ?????? ?? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ??????? ?? ???? ??????, ??????? ???????? ????????, ? ????? ? ?? ??????? ????? ???????????. ? ???????, ? ?????? ?????? ?????? ?? ??????? ? ???????????? ?????? ? 2018 ??? ?????????? ????????? ????????????? ???? ??????? ????? ??????? ?? 13,5 ????????? ? ????. ?? ???? 13,5 ? ???????????? ???????? ??? ????? ????????????.
????? ?????? ???????? ?? ?????? ?? ??????? ??
??????? ?????????
? ???????? ????????? ??????????? ??????? ????? ?? ??????? ?? ???? ?????? ??????. ?????? ? ???, ??? ? ??????? ?? ???????? ????? ????????? ????? ??????, ? ?? ???????. ??????????, ??? ?? ??????????????? >>
??????? ?????? ?? ?????? ?? ??????? ? 2018 ???? ? ????????? ?? ????????
??????? ?????: